Содержание

1. Учет кредитов банка

2. Учет расходов производственной деятельности. Затраты, их классификация и группировка

3. Задача:

Какими записями отражаются в учете операции по перечислению аванса автотранспортному предприятию (АТП), отелю и другим предприятиям, которые будут предоставлены ими туристам:

1) Д-т 685 К-т 31

Д-т 641 К-т 644

2) Д-т 232 К-т 685

Д-т 641 К-т 685

3) Д-т 63 К-т 31

Д-т 641 К-т 31

Д-т 63 К-т 644

4) Д-т 232 К-т 63

Д-т 641 К-т 63

1. Учет кредитов банка

Предприятие, которое функционирует и развивается, рано или поздно начинает ощущать нехватку денежных средств. Этот "финансовый голод" на протяжении всей письменной истории человечества естественным образом удовлетворялся за счет ссуд, т.е. денежных средств, предоставляемых кредитором заемщику на время под определенные проценты.

Кредит - отношение между кредитором и заемщиком, при котором кредитор передает заемщику деньги или вещи, а заемщик обязуется в определенный срок возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Получение кредита непосредственно зависит от его оформления, т.е. от некоторой совокупности документов, обосновывающих необходимость получения кредита и возможность погашения кредитной задолженности. Переговоры о кредите банк будет вести только с непосредственным представителем предприятия-заемщика. Заявки посредников не рассматриваются. Оформить кредит в течение одного визита в банк невозможно. Поэтому для первого визита необходимы:

1) контракт, договор, счет-фактура или бизнес-планы, под который необходим кредит;

2) финансовая отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах и их использовании) за последние 2-3 квартала.

Если в финансовой отчетности потенциального заемщика:

а) произвольный отчет по значительным суммам убытков за прошлые отчетные периоды;

б) произвольный отчет по большим суммам просроченной кредиторской (в т.ч. по кредитам других банков) и безнадежной дебиторской задолженности;

в) произвольный отчет по значительным запасам готовой продукции на складе.

и данные документы не удовлетворяют банк абсолютно, то такое предприятие получит отказ сразу же. В противном случае основные параметры будущего кредита (срок, сумма, процентная ставка, вид кредита) могут быть определены уже в течение первого визита и потенциальному заемщику предложат собрать документы для оформления кредитного дела.

В итоге необходимо доказать банку, что разница между ожидаемыми поступлениями и затратами окажется достаточной для погашения кредиторской задолженности:

В - МЗ - ЗП - Н - Рн К + Пн,

где В - выручка от реализации кредитуемого проекта;

МЗ- материальные затраты по проекту;

ЗП - зарплата персоналу;

Н - налоги и отчисления в социальные фонды;

Рн - накладные расходы;

К - сумма основного долга по кредиту;

Пн - сумма начисленных процентов по кредиту.

Бухгалтерский учет полученных кредитов ведется на счетах:

1) 60 "Краткосрочные ссуды"

2) 50 "Долгосрочные ссуды"

На счета 60 "Краткосрочные ссуды" ведется учет расчетов в национальной и иностранной валюте по текущим кредитам банков и по займам, срок пога­шения которых истек. По кредиту счета отражаются суммы полученных кредитов, по дебету - суммы их погашения или перевода в долгосрочные обязательства в случае отсрочки кредитов.

Счет 60 "Краткосрочные ссуды" имеет следую­щие субсчета:

- 601 "Краткосрочные кредиты банков в нацио­нальной валюте";

- 602 "Краткосрочные кредиты банков в ино­странной валюте";

- 603 "Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте";

- 604 "Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте";

- 605 "Просроченные ссуды в национальной ва­люте";

- 606 "Просроченные ссуды в иностранной ва­люте".

Аналитический учет ведется по заимодателям (банкам) в разрезе каждого кредита отдельно и срокам их погашения.

Следует также помнить, что проценты за кредит составляют расходы того периода, на протяжении которого предприятие имело задолженность по кре­диту. Одним словом, проценты начисляются и отра­жаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетно­сти на временной основе, а не тогда, когда они фак­тически уплачены, что полностью соответствует прин­ципу начисления и соответствия доходов и расходов.

Пример 1.

01.09.2003 г. торговое предприятие "Максима" получило от банка "Надра" кредит в размере 60 000 грн. сроком на 4 месяца под 60 % годовых для закупки партии товара. По условиям кредитного договора сумма кредита перечисляется на расчет­ный счет предприятия, проценты за кредит начисля­ются и уплачиваются ежемесячно. Основная сумма кредита должна быть возвращена в конце срока действия кредитного договора.

График получения кредита и погашения задол­женности по кредиту выглядит следующим образом.