Налог исчисляется и удерживается с граждан организации по истечении каждого месяца суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, суммы расходов на содержание детей и иждивенцев. Исчисление налога производится с суммы дохода в полных рублях.

Из начисленной заработной платы по всем её видам и формам производятся различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательное удержание, удержание по инициативе предприятия, вычеты по письменному заявлению работников предприятия.

Обязательными удержаниями в соответствии с законодательством являются налог на доходы физических лиц, удержание по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Удержания и вычеты по инициативе предприятия из заработной платы работниковчерез бухгалтерию могут быть произведены в следующих случаях: погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятия; взыскание некоторых видов штрафов и т.д.

По письменному заявлению работников через бухгалтерию предприятия производятся следующие вычеты: перечисления в кредитные организации, на содержание ребенка в детском дошкольном учреждении, на оплату коммунальных услуг и т.д.

Общая сумма удержаний из заработной платы не может составлять более 50 % от фактически начисленной оплаты. В ряде случаев допускается удержания до 70 %, если они производятся в виде алиментов на несовершеннолетних детей, на возмещение ущерба, причиненного преступлением и по исправительным работам.

Глава 2. Расчет заработной платы.

При расчете заработной платы работников предприятия используется следующий алгоритм решения:

· задается расчетный период;

· Ф. И. О. работника, его табельный номер;

· основной оклад или сдельная выработка;

· размер районного коэффициента в %(задается в таблице постоянных величин);

· сумма районного коэффициента рассчитывается по формуле: SРк=(О+Пр)*рк, где SРк – сумма районного коэффициента; О – оклад или сдельный заработок; Пр – сумма премий, рк – районный коэффициент(берется из таблицы постоянных величин);

· пособие по временной нетрудоспособности (больничному листу) сумма которого берется из расчета, произведенного на бланке больничного листа;

· другие виды начислений;

· общая сумма начислений, которая рассчитывается путем суммирования всех видов начислений;

· количество предоставляемых льгот:

– на налогоплательщика – 400 рублей; которые задаются в виде

– на детей и иждивенцев – 300 рублей на каждого; постоянной величины.

· сумма предоставляемых льгот, которая рассчитывается по формуле: SЛ=Ол+Дл*k, где SЛ – общая сумма предоставляемых льгот, Ол – льгота на налогоплательщика, Дл – льгота на детей и иждивенцев, k – количество детей и иждивенцев (Ол и Дл – берутся из таблицы постоянных величин, k – из таблицы дополнительных данных);

· налог на доходы физических лиц – 13 % (который задается в виде постоянной величины);

· сумма налога на доходы физических лиц, которая рассчитывается по формуле: SНд=(SН-SЛ)*нд, где SНд – сумма налога на доходы физических лиц, SН – общая сумма начислений заработной платы, SЛ – общая сумма предоставляемых льгот, нд – ставка налога на доходы (которая берется из таблицы постоянных величин);

· сумма полученных авансов (берется из платежной ведомости);

· сумма удержаний по исполнительным листам (рассчитывается на основании имеющихся в бухгалтерии исполнительных листов и нотариальных подписей в размерах, установленных действующим законодательством конкретно по каждому виду удержаний в соответствии с данными исполнительного листа);

· сумма алиментов на содержание детей рассчитывается по формуле: SА=SН*у1, SА=SН*у2, где SА – сумма начисленных алиментов, SН – общая сумма начислений, у1 – 25 %(удержания на одного ребенка), у2 – 33 %(удержания на двух и более детей);

· прочие виды удержаний;

· общая сумма удержаний, которая рассчитывается путем суммирования всех видов удержаний;

· сумма к выдаче, которая рассчитывается по формуле: SВ=SН-SУ, где SВ сумма к выдаче, SН – общая сумма начислений, SУ – общая сумма удержаний;

· сумма ЕСН рассчитывается на основе установленных в законодательном порядке ставках налога (таблица постоянных величин) по формуле ЕСН=SН*ЕСН1, где ЕСН – единый социальный налог, SН – общая сумма начислений, ЕСН1 – ставка налога.

Решение практических заданий.

Задание. Произвести расчет заработной платы работнику предприятия за январь с учетом следующих данных:

1. Оклад составляет 5000 рублей.

2. Сумма премии 300 рублей.

3. На иждивении работника находятся 2 ребенка.

4. Полученный ранее аванс составляет 1500 рублей.

5. Согласно данным исполнительного листа производится удержание алиментов на одного ребенка в размере 25 % от общей суммы заработка.

На основании вышеперечисленных данных рассчитать ЕСН (единый социальный налог).