При определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежат взносу в бюджет по ГСМ, приобретенным за наличный расчет через АЗС, к зачету принимаются суммы налога в размере 13,79 Процента от стоимости этих материалов. В случае изменения размера снабженческо-сбытовой надбавки для организаций нефтепродуктообеспечения указанный вышеразмер уточняется при необходимости ГНС Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Организации (предприятия), использующие для своей продукции многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том-числе стек-налог, на счете 10 «Материалы» без предъявления по ней к зачету сумм НДС, уплаченных поставщиками приее приобретении.

Сумма налога на тару одноразового использования предъявляется к зачету организациями (предприятиями), получающими продукцию в этой таре, в составе общей суммы налога по этой продукции в общеустановленном порядке.

При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по транспортной таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию, к зачету принимаются суммы налога, исчисленные от той стоимости тары, которая оплачена сверх цен.

Не исключается из полученной от покупателей налоговой суммы, налог, уплаченный поставщикам:

а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроиз­водственные нужды,по которым уплата налога производитсязасчет соответствующих источников финансирования, а также по при­обретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам.

б) по товарам (работам, услугам), использованным при изго­товлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами «в» - «ш», «ы» - «я » пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость». Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (рабо­там, услугам), относятся на издержки производства и обращения. Этот порядок не применяется при реализации (только в отношении организаций (предприятий) по добыче драгоценных металлов) дра­гоценных металлов, освобожденных от налога в соответствии с под­пунктом «с» пункта 1 статьи 5 вышеназванного Закона.

Аналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость на издержки производства и обращения распространяет­ся на субъекты малого предпринимательства, в случае применения ими на добровольной основе упрощенной системы налогообложе­ния, учета и отчетности.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по материальным ре­сурсам (товарам), приобретенным на территории Российской Феде­рации, вывезенным с территории Российской Федерации в соответ­ствии с таможенным режимом «экспорт» и использованным при производстве работ (услуг), местом реализации которых не явля­ется территория Российской Федерации и государств-участников СНГ, принимаются к возмещению (зачету) после получения выручки за реализованные работы (услуги). Суммы налога, уплаченные по­ставщикам по работам (услугам), приобретенным на территории Российской Федерации и использованным при производстве выше­указанных работ (услуг), возмещению из бюджета (зачету) не под­лежат, а относятся на издержки производства и обращения.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по материальным ре­сурсам (работам, услугам), приобретенным на территории Россий­ской Федерации и использованным при производстве работ (услуг), местом реализации которых является территория государств-участ­ников СНГ, к возмещению (зачету) не принимаются.

В случае превышения сумм налога, фактически уплаченных поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-матери­альные ресурсы(выполненные работы, оказанные услуги), а также основные средства и нематериальные активы, введенные в эксплуатацию и принятые на учет, над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), включая и другие средства, подлежа­щие обложению налогом, возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета за счет общих платежей налогов налоговыми инспекциями на основании представлен­ных расчетов и по письменному заявлению налогоплательщика в деся­тидневный сроксо дня получения расчета за соответствующий отчетный период. При этом возврат налога не производится по расчетам, пред­ставленным налогоплательщиком по истечении трехгодичного срока.

Трехгодичный срок в данном случае определяется начиная с 1-го числа месяца, следующего за отчетным, в котором подлежал вычету налогоплательщиком в расчет (налоговую декларацию).

Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уп­лаченных поставщикам, применяется: при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налога в соответствии с подпунк­тами «в» и «б» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» (подпунктами «а» и «б» пункта 12 настоящей инструкции); при реализации (только в отно­шении организаций (предприятий) по добыче драгоценным метал­лов) драгоценных металлов, освобожденных от налога в соответст­вии с подпунктом «с» пункта 1 статьи 5 Закона.

Иностранные организации, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость и состоящие на учете в налоговом органе, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Фе­дерации исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 06.12,91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями).

При реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными организациями, состоящими на учете в на­логовом органе, осуществляющими производственную и иную ком­мерческую деятельность на территории Российской Федерации, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюд­жет, определяется в виде разницы между суммами налога, получен­ными от реализации на территории Российской Федерации, как вве­зенных товаров, так и произведенных (приобретенных) на этой тер­ритории товаров (работ, услуг), и суммами налога, уплаченными таможенными органами при ввозе товаров, а также по материальным ресурсам(работам, услугам) производственного назначения, при­обретенным на территории России.

В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачи­вается в полном размере российскими организациями (предприятия­ми) за счет средств, перечисляемых иностранным организациям или другими лицами указанными этими иностранными организациями. При этом в облагаемый оборот включается полная сумма выручки, полученная от российских организации-покупателей (предприятий-покупателей).

Суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплачен­ные в бюджет засчетсредств, перечисляемых иностранному предприятиюпо материальным ресурсам (выполненным работам, ока­занным услугам), стоимость которых относится на издержки про­изводства и обращения у российского предприятия-источника вы­платы, подлежат зачету или возмещению у этого российского пред­приятия.

После уплаты налога российскими организациями (предприятиями) иностранные организации имеют право на возмещение сумм НДС, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам производственного назначения, приобре­тенным на территории Российской Федерации, при условии постановки на учет в качестве налогоплательщика.