Бухгалтерские записи:

1. Д-т субсч. 013 "Машины и оборудование" - 276 млн p. f К-т субсч. 178 "Расчеты с прочими дебиторами ;

и кредиторами" - 230 млн p.

К-т субсч. 173 "Расчеты с бюджетом" - 46 млн р.

2. Д-т субсч. 173 "Расчеты с бюджетом" р-К-т субсч. 246 "Фонд производственного и социального развития" - 46 млн д,

3. Д-т субсч. 211 "Расходы по внебюджетным средствам" 230 млн р. Д-т субсч. 246 "Фонд производственного и социального развития" - 46 млн. р. К-т субсч. 250 "Фонд в основных средствах" - 276 млн р.

5. АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе источников их приобретения (средства бюджета, средства пред­принимательской деятельности, целевые средства, безвозмезд­но), материально ответственных лиц, мест нахождения (эксплуа­тации) по каждому инвентарному объекту.

Под инвентарным объектом понимается законченное конст­руктивное устройство со всеми относящимися к нему приспособ­лениями и принадлежностями, или конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных само­стоятельных функций, или же обособленный комплекс конструк­тивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и совместно выполняющих определенную работу.

Каждому инвентарному объекту основных средств, кро­ме библиотечных фондов, присваивается инвентарный но­мер. Инвентарный номер в соответствии с Инструкцией 125 дол­жен состоять из восьми знаков, из которых первые три - это код субсчета, четвертый - код группы основных средств по данному субсчету, а остальные четыре знака - порядковый номер предме­та в группе, присвоенный ему по мере поступления в организа­цию.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации.

Номера инвентарных объектов, выбывших или лик­видированных за ветхостью, не должны присваиваться дру­гим, вновь поступающим объектам основных средств.

Аналитический учет основных средств бухгалтерией ведется в инвентарных карточках:

■ инвентарная карточка учета основных средств ф. ОС-6 (для учета зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, инструментов, производственного и хозяйст­венного инвентаря, транспортных средств);

■ инвентарная карточка учета основных средств ф. ОС-8 (для учета животных, многолетних насаждений и капитальных рас­ходов по улучшению земель);

■ инвентарная карточка группового учета основных средств ф. ОС-9 (для учета библиотечных фондов и сценическо-постановочных средств).

Инвентарные карточки ф. ОС-6 и ф. ОС-8 ведутся по каждому инвентарному объекту, а инвентарные карточки ф. ОС-9 - по группам однородных объектов основных средств.

С целью сохранности инвентарных карточек они регистриру­ются в описи ф. ОС-10.

В карточках ф. ОС-6 указываются характерные признаки объектов: чертеж, модель, тип, марка, заводской номер, дата вы­пуска (изготовления), дата и номер акта ввода в эксплуатацию, краткая индивидуальная характеристика объекта.

В карточках отражается также перемещение основных средств внутри организации.

В карточках ф. ОС-8 учет животных ведется с указанием индивидуальной характеристики животных (возраста, масти, тав­ра, клички и т. п).

Карточка ф. ОС-9. Для библиотечных фондов открывается одна карточка. Учет в ней ведется только в денежном выражении общей суммой. Подробный учет библиотечных фондов ведется работниками библиотеки. Учет сценическо-постановочных средств ведется в количественном и суммовом выражении.

6. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ВЫБЫТИЯ

И ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Причинами выбытия основных средств из организации могут быть разными:

■ пришедшие в негодность вследствие физического износа, ава­рий, стихийных бедствий, пожара, нарушения нормальных ус­ловий эксплуатации и по другим причинам;

■ морально устаревшие объекты, т. е. объекты основных средств, применение которых становится экономически невыгодным в связи с созданием более совершенных и экономичных видов ос­новных средств;

в связи с реконструкцией, техническим перевооружением.

Объекты основных средств, утратившие свое назначение, но пригодные для использования в народном хозяйстве, да­же если по ним начислена амортизация в размере 100%, не уничтожаются, а должны быть реализованы или переданы безвозмездно организациям своей системы.

Основные средства, пришедшие в негодность, списываются в порядке, установленном Методическими указаниями о поряд­ке списания имущества, относящегося к основным средст­вам, организациями и учреждениями, состоящими на бюд­жете.

На объекты, подлежащие списанию (ликвидации), оформляются соответствующие акты. Методическими указани­ями о порядке списания имущества, относящегося к основ­ным средствам, в зависимости от того, к какому виду основных средств относится объект, подлежащий списанию, предусмотре­ны акты разных форм:

■ Акт о ликвидации основных средств ф. ОС-4 (бюдж.);

■ Акт на списание с баланса инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря ф. № 443;

■ Акт на списание исключенной из библиотеки литературы ф. № 444;

■ Акт о ликвидации автотранспортных средств ф. ОС-4а (бюдж.);

■ Акт на списание с баланса рабочего и продуктивного скота ф. ОС-4сх (бюдж.).

С 1 января 2005 г. все организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (вклю­чая бюджетные организации) будут применять типовые унифици­рованные формы первичной учетной документации по учету ос­новных средств и нематериальных активов (см. табл. 4.1), утвержденные Постановлением Министерства финансов № 168 от 8 декабря 2003 г.

Формы № ОС-1, ОС-la предназначены для оформления операций поступле­ния объектов основных средств (ввода их в эксплуатацию), выбытия объектов из состава основных средств при передаче другой организации (продажа, мена, без­возмездная передача и прочее).

Форма № ОС-2 применяется для оформления перемещения объектов основ­ных средств из одного структурного подразделения организации в другое.

Форма № ОС-3 используется для оформления приема-сдачи объектов основ­ных средств после проведения ремонта, реконструкции, модернизации.

Таблица 1. Перечень типовых унифицированных форм первичных документов по учету основных средств и нематериальных активов (вводится с 1 января 2005 г.)