Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

На основании данных Справки ООО «Диаста» составит расчет налога на прибыль.

Порядок составления Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли:

По строке 1 необходимо отразить сумму налогооблагаемой прибыли, полученной в результате внесения корректировок и указанную по строке 6 Справки, равную 1 157 000 руб.

По строке 2 отражаются суммы полученной прибыли, облагаемой по иным ставкам налога либо в ином порядке. В рассматриваемом случае по данной строке ООО «Диаста» должно показать сумму полученных от источника на территории РФ дивидендов в размере 30 000 руб. (п. 5 табл. 1), так как в соответствии с п. 1 ст. 9 Закона № 2116-1 они облагаются по ставке 15% у источника выплаты, являющегося налоговым агентом. Таким образом, величина налогооблагаемой прибыли, отраженная по строке 5 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, составляет 1 127 000 руб. (1 157 000 руб. - 30 000 руб.) Сумма налога на прибыль будет равна 394 450 руб. (1 127 000 руб. х 35% : 100%), которая отражается по строке 150 Отчета о прибылях и убытках.

Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли за 2001 год

(руб.)

№ п/п

Показатели

По данным плательщика

По данным налоговой инспекции

1

2

3

4

1

Валовая прибыль - всего

1 157 000

 

2

Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:

   
 

б) доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях

30 000

 
 

Итого по стр. 2

30 000

 

5

Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)

1 127 000

 

6

Ставка налога на прибыль - всего в %

35

 
 

в том числе: а) в федеральный бюджет

11

 
 

б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований

19

 
 

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

5

 

7

Сумма налога на прибыль - всего

394 450

 
 

в том числе: а) в федеральный бюджет (стр. 5 х стр. 6 "а") : 100

123 970

 
 

б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр. 5 х стр. 6 "б") : 100

214 130

 
 

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр. 5 х стр. 6 "в") : 100

56 350

 

Однако с 1 января 2002 г. вступила в действие глава 25 НК РФ, которая внесла значительные изменения в действующий до 1 января 2002 г. порядок налогообложения. Начиная с 2002 г. строка 150 заполняется по данным налогового учета, а не на основании корректировки прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета, как это было ранее.

Строка 160 "Прибыль (убыток) от обычной деятельности" определяется расчетно: стр. 140 - стр. 150.

Чрезвычайные доходы и расходы

По строке 170 “Чрезвычайные доходы” отражаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.

По строке 180 “Чрезвычайные расходы” отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

Структура показателей строк формируется на основе данных соответствующих субсчетов счета 91 “Прочие доходы и расходы” о расходах и доходах, связанных с чрезвычайными обстоятельствами. Так, в п. 82 Методических рекомендаций приведен примерный перечень подобных расходов и доходов, в состав которых включены:

- суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией;

- стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов;

- стоимость утраченных материально-производственных ценностей;

- убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и прочие доходы и расходы.

По строке 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)" определяется расчетно: стр. 160 + стр. 170 - стр. 180. По данной строке отражается окончательный финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.


Страница: