Дт 20 Кт 10-6 Сумма: 136,2∙320=43 584

Деревянный крест Дт 20 Кт 10-1 Сумма: 38,7∙35=1354,5

Текст на ленте Дт 20 Кт 10-6 Сумма: 11,1∙320=3552

Оградка метал. Дт 20 Кт 10-1 Сумма: 22,5∙75=1687,5

Дт 20 Кт 10-2 Сумма: 780∙75=58 500

Дт 20 Кт 10-6 Сумма: 41,3∙75=3097,5

Памятник Дт 20 Кт 10-1 Сумма: 18,7∙60=1122

Дт 20 Кт 10-2 Сумма: 396,6∙60=23 796

Дт 20 Кт 10-6 Сумма: 27,9∙60=1674

Среднее количество реализованных за месяц гробов, могил, оградок составил 70шт., венков – 300 шт., памятников металлических – 50шт., крестов – 30шт., Таким образом, затраты на изготовление ритуальных принадлежностей за месяц составили:

В связи с тем, что цифра захоронения в месяц не постоянная, а процесс производства непрерывный, количество изготовленных, может превышать количество востребованных ритуальных принадлежностей. Так, среднее количество реализованных за месяц гробов, могил, оградок составил 70шт., венков – 300 шт., памятников металлических – 50шт., крестов – 30шт., ткань полотенчатая – 12 метров. Поэтому оставшиеся невостребованные ритуальные принадлежности списываются на счет №43 и делается следующая бухгалтерская проводка:

Дт 43 Кт 20 Сумма: 20741,5

На нашем примере эта сумма составит 20741,5.

Также, в процессе захоронения используется автотранспорт, а именно: катафалк, бортовая, автобус пассажирский. Так как ТОО Центр Ритуальных Услуг «Феникс» собственных ГСМ не имеет, автотранспорт заправляется на городских АЗС из расчета 10л на одну машину, на одно захоронение, путем выдачи суммы в подотчет водителям. Бухгалтерская проводка выглядит так:

Дт 71 Кт 50 Сумма: 16 800

(расчет: 10л∙3 автомобиля∙70захоронений∙8р/л)

Соответственно, сумма, затраченная на ГСМ отражаются бухгалтерской проводкой:

Дт 20 Кт 71 Сумма: 16 800

В процессе работы автотранспорт подвержен физическому износу, поэтому организацией могут приобретаться запасные части, наличие которых учитывается на счете №10 субсчет 5 (10-5) и в случае необходимости ремонта автотранспорта запчасти списываются бухгалтерской проводкой:

Дт 20 Кт 10-5 Сумма: списан.зап.частей

В процессе производства используется труд работников, оплачиваемый согласно штатного расписания. Так как затраты на производство учитываются на разных счетах III раздела, фонд заработной платы предприятия делится на фонд заработной платы (ФЗП) работников основного производства и фонд заработной платы работников административного персонала. В ТОО Центр Ритуальных Услуг «Феникс» фонд заработной платы работников основного производства составил 36008рубл. При начислении заработной платы дается бухгалтерская проводка:

Дт 20 Кт 70 Сумма: 28 031,25

Фонд заработной платы работников административного персонала составил: 28031,25рубл. На начисление заработной платы дается бухгалтерская проводка:

Дт 26 Кт 70 Сумма: 10541,67

Также к производственным затратам относится амортизация основных средств, при начислении которых даются следующие бухгалтерские проводки:

1. Амортизация основных средств, используемых в процессе производства:

Дт 20 Кт 02 Сумма: 12 176

2. Амортизационные отчисления основных средств, используемым административным персоналом, к ним относятся:

1) Мебель;

2) ПЭВМ;

3) Телефонная станция

и дается следующая бухгалтерская проводка:

Дт 26 Кт 02 Сумма: 2097

Также затраты по аренде кладбища согласно договора аренды с городским акиматом (городской орган самоуправления в Казахстане), в сумме 1340р. в месяц относятся на производственные затраты и дается бухгалтерская проводка:

Дт 25 Кт 60 Сумма: 1340

К производственным затратам относятся расходы на коммунальные услуги и текущий ремонт зданий. Затраты отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. на сумму потребленных за отчетный период коммунальных услуг, согласно предъявленным счетам

a) за объекты основного производства (столярная мастерская, слесарка)

Дт 20 Кт 60 Сумма: 28 107

b) здание офиса

Дт 26Кт 60 Сумма: 7 813

2. на сумму текущего ремонта основных средств, осуществленного подрядной организацией.

a) Ремонт оборудования и зданий основного производства за отчетный период

Дт 20 Кт 60 Сумма: 5768

b) Ремонт оборудования и здания административного персонала

Дт 26 Кт 60 Сумма: 15 340

К производственным затратам относят и некоторые виды налогов и сборов, учитываемые на счетах №68 и №69 плана счетов, по данной операции даются следующие бухгалтерские проводки:

1. На сумму единого социального налога с ФЗП работников основного производства:

Дт 20 Кт 69 Сумма: 9979,13

2. На сумму единого социального налога с ФЗП работников административного персонала:

Дт 26 Кт 69 Сумма: 3752.83

В конце отчетного периода на счетах 20, 25, 26 собираются суммы фактически затраченных в процессе производственной деятельности. Счета III раздела закрываются в дебете соответствующих счетов по направлении счета IV и IX разделов. В данном случае счета 20 и 26 закрываются следующими бухгалтерскими проводками, а именно:

1. На сумму изготовленных ритуальных принадлежностей, но нереализованных в отчетном периоде

Дт 43 Кт 20 Сумма: 20741,5

2. На сумму реализованных ритуальных принадлежностей в отчетном периоде:

Дт 90-2 Кт 20 Сумма: 190434

3. На сумму общепроизводственных расходов

Дт 90-2 Кт 25 Сумма: 1340

4. На сумму общехозяйственных расходов

Дт 90-2 Кт 26 Сумма: 39544,5

5. На сумму прочих затрат на основное производство:

Дт 90-2 Кт 20 Сумма: 100861.38

Так, счет 90 является калькулятивным счетом финансовых результатов по кредиту счета 90-1 будет отражаться сумма выручки за реализацию продукции и оказания услуг.

Дебетовое сальдо счета 90 будет показывать сумму убытка от хозяйственной деятельности, а кредитовое сальдо соответственно сумму прибыли от хозяйственной деятельности счет 90 закрывается счетом 99.