Существенность и риск в аудите
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Существенность и риск в аудите

Для принятия обоснованного решения необходимо целенаправленно и, по возможности, оперативно ознакомиться с вероятным клиентом. Прежде всего, необходимо ознакомиться с учредительными документами, в которых оговорены виды деятельности предприятия, причем очень часто предусматривается достаточно широкий спектр разнородных видов хозяйственной и коммерческой деятельности. Можно предположить, что в этом случае персонал бухгалтерии клиента, будучи недостаточно подготовленным, в области учета разнородной деятельности, допустит значительное количество ошибок и нарушений. Вероятно, в результате этого обстоятельства осложнится проверка, увеличатся время на ее проведение и оплата.

При знакомстве с потенциальным клиентом аудитор получает, в частности, материалы заседаний акционеров и отчетность по хозяйственной деятельности, уясняет направления и масштабы работы, проводит беседы с администрацией и персоналом бухгалтерии, получает необходимую информацию от банков, налоговой службы и других организаций, с которым клиент имеет деловую связь.

В результате предварительного ознакомления аудитор делает вывод о степени деловой безупречности клиента и принимает решение о проведении аудиторской проверки или отказе от нее. Например, едва ли аудитору имеет смысл осуществлять проверку сомнительных хозяйствующих субъектов (фирм, товариществ), возглавляемых лицами криминогенных наклонностей, ставящих целью получение максимальных доходов любым путем.

4.2. Подготовка рабочей документации (извлечения)

Общий план аудита по договору № _ от

Проверяемый субъект предпринимательской деятельности

 

Период аудита

 

Количество человеко-часов

 

Руководитель аудиторской группы (аудитор)

 

Состав аудиторской группы

 

Аудиторский риск

 

Уровень существенности

 

№

Планируемые виды работ (объем аудита)

Срок проведения

Исполнитель

Примечание

1

Сбор необходимой информации об экономическом субъекте

     

2

Предварительное планирование, оценка риска и уровня существенности

     

3

Инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, и с положениями общего плана аудита

     

4

Инвентаризация

     

5

Оценка состояния внутреннего контроля

     

6

Аудит учредительных и регистрационных документов экономического субъекта

     

7

Аудит уставного капитала

     

8

Аудит общего состояния бухгалтерского учета

     

9

Аудит бухгалтерской отчетности

     

10

Аудит операций по учету основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений (долгосрочные инвестиций) (счета 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 47, 48, 84)

     

11

Аудит операций по кредитам и займам (ссудам), включая валютные, и аудит целевого финансирования (счета 90, 92, 93, 94, 95, 96, 008, 009)

     

12

Аудит финансовых вложений (счета 06, 58)

     

13

Аудит финансовых результатов и использование прибыли, фондов и резервов (счета 80, 81, 82, 83, 88)

     

14

Анализ финансового состояния организации

     

15

Контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы аудиторов и ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита

     

16

Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур

     

17

Определение необходимости привлечения экспертов в процессе аудита

     

18

Работа в офисе

     


Страница: