Сделки, заключенные в нарушение положений Закона РФ от 09.10.92 №3615-1 (ред.05.07.99) «О валютном регулировании и валютном контроле», являются недействительными. Лица, совершившие такие сделки, несут уголовную, административную и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ (ст.2 п.4). Ответственность за нарушение валютного законодательства оговорена в статье 14 упомянутого закона.

Кроме того, возможны нарушения валютного законодательства при ВЭД (таможенный кодекс РФ в главе 39 «Виды нарушений таможенных правил»).

Основным органом валютного регулирования в РФ является ЦБ РФ который:

-издает нормативные акты по валютному регулированию;

-проводит все виды валютных операций;

-устанавливает правила проведения операций с инвалютой;

-устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и другим организациям

Административно-правовая ответственность предусмотрена Таможенным кодексом Российской Федерации (ТК РФ).

Статья 279 ТК РФ "Недекларирование или недостоверное декла­рирование товаров и транспортных средств" предусматривает в качестве наказания наложение штрафа в раз­мере от 100 до 200 % стоимости ва­люты с конфискацией валюты или без конфискации. (возможность использования данной статьи обу­словлена тем, что по таможенному законодательству валюта является разновидностью товара.)

Перемещение валюты с обманным использованием документов предполагает привлечение к ответственности по ст.278 ТК РФ: штраф в размере от 100 до 300 % стоимости валюты с конфискацией валюты, являющейся непосредст­венным объектом правонарушения.

Штраф в размере от 100 до 300 % стоимости валюты, являю­щейся непосредственным объектом правонарушения, налагается также за сокрытие валюты от таможенно­го контроля (ст. 277 ТК РФ). В соответствии со ст. 238 ТК РФ при совершении одним и тем же лицом двух или более нарушений таможенных правил взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

Ответственность за незаконное перемещение валюты через тамо­женную границу Российской Феде­рации может наступить и по ст. 188 Уголовного кодекса РФ ("Контра­банда"). Это касается случаев пере­мещения через таможенную грани­цу Российской Федерации валюты в крупном размере (свыше 500 МРОТ), совершенного помимо или с сокрытием от таможенного конт­роля либо с обманным использова­нием документов или средств тамо­женной идентификации, либо со­пряженное с недекларированием иди недостоверным декларировани­ем. Указанное преступное деяние наказывается лишением свободы на срок до пяти лет.

5.2.Порядок пересчета стоимости денежных средств, выраженной в

иностранной валюте

Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н принято новое Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

С принятием с 1 января 2000 года нового ПБУ признано недействующим Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/95, утвержденное приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 50.

Кроме того, следует обратить внимание, что по заключению Минюста РФ от 09.02.2000 № 842-ЭР ПБУ 3/2000 не нуждается в государственной регистрации.

ПБУ устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных и бюджетных организаций) особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

Такая обязанность определена пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 № 123-ФЗ), согласно которому бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в обязательном порядке ведется в валюте Российской Федерации, то есть в рублях.

Положения ПБУ 3/2000 не применяются:

-при пересчете показателей бухгалтерской отчетности, составленной в рублях, в иностранные валюты в случаях требования таких пересчетов учредительными документами, при заклю­чении кредитных договоров с иностранными юридическими лицами и т.п.;

-при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях;

-при включении данных бухгалтерс­кой отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией (при этом под осуществлением деятельности за пределами РФ согласно ПБУ принимается осуществляемая деятельности через представительство и филиал за рубежом в порядке, определенном законодательством Российской Федерации).

Операции с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете по дате совершения такой операции. В соответствии с ПБУ под датой совершения операции понимается день возникновения у предприятия права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

Перечень дат совершения отдель­ных операций в иностранной валюте отражен в приложение к ПБУ 3/2000: