При этом электроэнергия и затраты по электростанци­ям (электрогенераторам), смонтированным с доильными, стригальными, сварочными и другими агрегатами, в се­бестоимость электроэнергии не включаются (расходы по ним относятся в затраты соответствующих отраслей и про­изводств).

После исчисления фактической себестоимости 10 кВт/ч электроэнергии необходимо списать калькуляционную раз­ницу по потребителям электроэнергии, после чего аналити­ческий счет «Электроснабжение» закрывается и сальдо не имеет.

Порядок закрытия счета рассмотрим на примере.

Фактические затраты по электроснабжению (дебет счета) составили 75000 руб. Плановая себестоимость 10 кВт/ч — 2 руб.

В течение года использовано 400 кВт/ч электроэнергии (кре­дит счета):

для растениеводства — 45 тыс. кВт/ч на сумму 9000 руб.;

для животноводства — 110 тыс. кВт/ч на сумму 22000 руб.;

для промышленных производств — 150 тыс. кВт/ч на сум­му 30000 руб.;

для общехозяйственных нужд — 90 тыс. кВт/ч на сумму 18000 руб.;

для собственных нужд — 5 тыс. кВт/ч на сумму 1000 руб.

Фактическую себестоимость 10 кВт/ч электроэнергии определим по формуле:

Следовательно, калькуляционная разница составляет 0,126 руб., которую необходимо списать методом «красное сторно» по потребителям элетроэнергии в ведомости распределения отклонений (табл. 1).

Таблица 1

Ведомость распределения отклонений в себестоимости электроэнергии

В результате аналитический счет «Электроснабжение» за­крывается и сальдо не имеет.

Если аналитический счет «Электроснабжение» закрывает­ся не в первую очередь, то при исчислении фактической се­бестоимости 10 кВт/ч электроэнергии дополнительно из за­трат по электроснабжению исключается плановая оценка ус­луг, оказанных электроснабжением для тех производств, за­траты по которым уже распределены, т. е. счет уже закрыт, а из количества отпущенной электроэнергии соответственно исключается количество электроэнергии, отпущенной для таких производств.

В затраты по теплоснабжению включают затраты на произ­водство или покупку тепловой энергии и доведение ее до по­требителя: стоимость купленной тепловой энергии, оплата труда с отчислениями на социальные нужды работников, занятых обслуживанием теплохозяйства, стоимость топлива и электроэнергии, израсходованных на технологические цели по теп­лоснабжению, затраты на ремонт, износ основных средств (котельные, теплоцеха, тепломагистрали и т. д.), услуги собствен­ных вспомогательных производств и другие расходы.

Затраты собираются в дебетовой части счета 23 «Вспомога­тельные производства» субсчета «Энергетические производ­ства» на аналитическом счете «Теплоснабжение».

Статьи затрат могут быть аналогичны статьям затрат в элек­троснабжении.

Распределяются затраты по потребителям ежемесячно, про­порционально количеству потребленного тепла и его плано­вой себестоимости. В конце года плановая оценка тепла дово­дится до фактической.

Объектом калькуляции является тепловая энергия. Каль­куляционной единицей — 10 Гкал тепловой энергии. Метод калькуляции — простой.

Фактическая себестоимость 10 Гкал определятся по фор­муле (5.1).

После исчисления фактической себестоимости тепловой энер­гии списывается калькуляционная разница по потребителям пропорционально количеству отпущенной тепловой энергии и аналитический счет «Теплоснабжение» закрывается.

Аналитический счет «Теплоснабжение» может закрывать­ся перед закрытием аналитического счета «Электроснабже­ние», если теплохозяйство не потребляет услуги электрохо­зяйства.

В затраты по газоснабжению включаются стоимость по­купки газа, оплата труда с отчислениями на социальные нуж­ды работников, обслуживающих газовые сети, установки; сум­мы износа от стоимости сооружений и оборудования по газо­вым сооружениям и оборудованию, затраты на ремонт газо­вых систем и установок, и др.

Затраты по газоснабжению собираются в дебетовой части счета 23 «Вспомогательные производства» субсчета «Энерге­тические производства» аналитического счета «Газоснабже­ние» . Статьи затрат аналогичны статьям затрат в электро­снабжении.

Распределение затрат на потребителей (кредит счета «Га­зоснабжение») производится ежемесячно пропорционально количеству отпущенных кубических метров газа и плано­вой себестоимости 1 м3 газа. В конце отчетного года после исчисления фактической себестоимости 1 м газа плановая себестоимость газа доводится до фактических затрат и счет закрывается.