объема производства продукции 7257-8294 = -1037

удельного расхода материалов 7439-7257 = +182

цен на сырье и материалы 8265-7439 = +826

Итого 8265-8294 = -29

Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

УМЗi = ΣУРi × Цi

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведен в таблице 3.

УМЗпл = ΣУРiпл × Цiпл,

УМЗусл = ΣУРiф × Цiпл,

УМЗф = ΣУРiф × Цiф,

∆УМЗур = УМЗусл - УМЗпл,

∆УМЗц = УМЗф - УМЗусл.

Таблица 3.

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат

на единицу продукции, руб.

Из факторов, влияющих на прямые материальные затраты, выделяем возможное снижение затрат за счет:

- корректировки норм расхода;

- замены материалов, изменения рецептуры сырья;

- изменения цен на сырье и материалы;

- снижение транспортно-заготовительных расходов;

- замены покупных изделий и полуфабрикатов;

- снижение потерь от отходов;

- ликвидация потерь и порчи деталей в производстве, на цеховых складах.

Реализация этих направлений составляет резерв снижения материалоемкости продукции в части прямых материальных затрат.

3.2. АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня.

Общая сумма прямой зарплаты (схема 3) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-час.

Схема 3. Структурно-логическая модель факторной системы зарплаты на производство продукции

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

ЗПобщ = Σ (VВПобщ × Удi × УТЕi × Отi)

Для расчета этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные:

Сумма прямой зарплаты на производство продукции по плану тыс.руб.

Σ (VВПiпл × УТЕiпл × Отiпл) 16096

По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции

при плановой ее структуре ЗПпл ×Iвп =16096×1,026025 16515

По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции

Σ (VВПiф × УТЕiпл × Отiпл) 17153

Фактически при плановом уровне оплаты труда

Σ (VВПiф × УТЕiф × Отiпл) 15589

Фактически Σ (VВПiф × УТЕiф × Отiф) 17045

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск продукции составляет 949 тыс.руб (17045-16096), в том числе за счет:

увеличения объема выпуска продукции:

∆ЗПvвп = 16515-16096 = +419 тыс.руб

изменения структуры производства продукции:

∆ЗПстр = 17153-16515 = +638 тыс.руб

снижения трудоемкости продукции:

∆ЗПуте = 15589-17153 = -1564 тыс.руб

повышения уровня оплаты труда:

∆ЗПот = 17045-15589 = +1456 тыс.руб

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗПi = VВПi × УТЕi × Отi.

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (таблица 4).

Таблица 4.

Факторный анализ прямой заработной платы.

Продолжение таблицы 4