Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 68 имеет следующую структуру:

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

Акцизы

Основным нормативным документом , регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы»

Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет расчетов по налогу на прибыль

Основные нормативные документы:

Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций».

Расчеты по налогу на прибыль учитываются на субсчете «Расчеты по налогу на прибыль», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Структура этого счета аналогична описанной выше структуре субсчета «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (см. Учет расчетов по НДС).

Начисленные в течение отчетного периода платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы перерасчетов по этому налогу, исходя из фактической прибыли, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» на субсчете «Платежи в бюджет из прибыли».

Начисление налога на прибыль Вашего предприятия, составившего 5 тыс. руб., отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов предприятия по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо — сумму, дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату.

Основные проводки по другим налогам:

Единый социальный налог

Единый социальный налог — это новый налог, который заменил уплачиваемые до 01.01.2001 года страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Главой 24 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

В бухгалтерском учете для отражения операций по единому социальному налогу применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Основные проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

Сводная таблица «Расчёты с бюджетом»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов (новый план)
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
1	Приняты к зачёту с бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материальным ресурсам, основным средствам и нематериальным активам	68	19
2	Арендатором отражен зачёт с бюджетом суммы НДС по арендной плате за текущую аренду основных средств у другой организации	68	19
3	Предъявлены к зачёту с бюджетом суммы НДС по приобретенным и оплаченным грузовым автомобилям производственного назначения	68	19
4	Отражен зачёт с бюджетом по НДС, уплаченному таможенным органам при оформлении импортных товаров	68	19
5	Списана на зачёт с бюджетом сумма акциза по подакцизным материалам, использованным для производства готовой подакцизной продукции, после оплаты поставщикам этих материалов	68	19
6	Отнесена на зачёт с бюджетом сумма НДС по выполненным работам и оказанным услугам после оплаты их подрядчикам	68	19
7	Списана в зачёт бюджету сумма НДС, уплаченная поставщикам, по материалам, работам, услугам и т.п., использованным при производстве и реализации экспортных товаров (после документального подтверждения реального экспорта и факта уплаты поставщикам суммы входного НДС)	68	19
8	Комиссионером зачтена сумма НДС, указанная комитентом в расчетных документах по передаче товаров	68	19
9	Начислен НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом	19	68
10	Отражен НДС, начисленный для уплаты таможенным органам при оформлении импортных товаров	19	68
11	Восстановлены суммы НДС по имуществу, переданному безвозмездно	19	68
Касса
12	Внесены наличными штрафные санкции в бюджет, налагаемые на должностных лиц	68	50
13	Погашена наличными (через Сбербанк) задолженность по расчетам с бюджетом (пени, штрафы и т.п.)	68	50
Расчётные счета
14	Перечислены с расчетного счета предприятия платежи в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п.	68	51
15	Направлены в бюджет авансовые налоговые платежи	68	51
16	Осуществлен возврат на расчетный счет предприятия средств из бюджета в результате перерасчетов по налогам и сборам	51	68
Валютные счета
17	Погашена с валютного счета задолженность по НДС по импортным операциям	68	52
18	Переведены с валютного счета предприятия платежи в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п.	68	52
19	Возвращены из бюджета на валютный счет предприятия суммы переплат, выявленные в результате перерасчетов по налогам и сборам	52	68
Специальные счета в банках
20	Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов в банках	68	55
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
21	Задолженность бюджету по налогам и сборам ликвидирована за счет средств краткосрочных кредитов банков	68	66
22	Ликвидирована задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам за счет средств полученной краткосрочной ссуды от другой организации	68	66
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам
23	Задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам погашена за счет средств долгосрочных кредитов банков	68	67
24	Погашена задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам за счет средств полученной долгосрочной ссуды от другой организации	68	67

Страница:

Последние рефераты