Анализ финансового состояния. Финансовый планРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Анализ финансового состояния. Финансовый план
Так как в хозяйстве нет переработки продукции растениеводства, то следующим этапом в закрытии счетов будет закрытие счета 20-2. При закрытии этого субсчета затраты распределяют между видами сопряженной продукции исходя из порядка , принятого при исчислении себестоимости этих видов продукции. Затем распределяют сумму отклонений. Для этого полученную фактическую себестоимость сопоставляют с плановой оценкой, по которой продукцию оприходовали в течение года. Отклонение определяют на весь объем продукции и на 1 ц. (после исключения продукции, относящейся к уже закрытым счетам), а по приплоду – на одну голову. Суммы экономии или перерасхода устанавливают умножением соответствующего количества продукции на разницу в себестоимости. По приплоду отклонения относят на счет 11, по остальным видам продукции в соответствии с направлениями использования.
Закрытие счета 29 в конце года сводится к выведению результатов по ЖКХ и предприятиям бытового обслуживания и отнесению их по назначению. По каждому из аналитических счетов этой группы затраты сальдируются с доходами и превышение затрат над доходами относят на счет 91.
В результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 и 91 выводятся финансовые результаты деятельности. Вся реализованная продукция, выполненные работы и услуги на сторону будут отражены на дебете счетов в оценке по фактической себестоимости, включая расходы на продажу. Общие итоги по всем субсчетам и аналитическим счетам отражают размеры выявленной прибыли и убытков от реализации в целом по хозяйству.
Счет 99 закрывают в конце года при составлении отчетности. Закрытие сводится к списанию финансового результата на счет 84.
3. Составление годового отчета.
Бухгалтерский баланс — основной источник анализа финансового состояния предприятия
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки, обобщения состава и размещения средств предприятия и источников их образования на определенную дату.
Средства предприятия, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.
Так как в балансе средства предприятия рассматриваются, с одной стороны, по составу и размещению, с другой стороны, по источникам формирования и целевому назначению, итог актива постоянен и равен итогу пассива баланса.
Актив и пассив подразделяются на отдельные статьи, объединенные в разделы. Балансовые статьи заполняются непосредственно по данным синтетических счетов. Поэтому после названия балансовых статей в скобках указан шифр синтетического счета по плану счетов бухгалтерского учета.
Средства предприятия по их составу делятся на основные, оборотные и отвлеченные. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, инвентарь, инструмент и др.
Оборотными средствами являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, расходы будущих периодов, готовая продукция, запасы сельского хозяйства, денежные средства, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями, средства в расчетах и прочие оборотные средства.
К внеоборотным средствам (отвлеченным из оборота) относятся суммы отчислений из прибыли, вносимые в бюджет, остающиеся в распоряжении предприятий, убытки.
Источники средств предприятия делятся на собственные, приравненные к собственным, заемные.
К источникам собственных средств относят: уставный фонд, финансирование прироста оборотных средств, ссуды банка на эти цели, прибыль и др.
К источникам, приравненным к собственным, относятся так называемые устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте
предприятия и в пределах сумм, предусмотренных на покрытие оборотных средств, приравниваются по условиям их использования к собственным оборотным средствам.
К заемным источникам относятся источники, взятые со стороны на определенный срок: кредиты банка, различная кредиторская задолженность.
Для осуществления контроля и анализа финансового состояния предприятия по данным баланса отдельные статьи, отражающие состав средств, их размещение и источники образования, объединяются в разделы статей.
В активе баланса хозяйственные средства по их функциональной роли в процессе производства сгруппированы в следующих разделах:
I — основные средства и вложения
II — запасы и затраты
III — денежные средства, расчеты и прочие активы.
В пассиве средства предприятия по источникам их формирования и целевому назначению сгруппированы в следующих разделах:
I — источники собственных средств
II — кредиты и другие заемные средства
III — расчеты и прочие пассивы
В балансе все средства компании группируются по направлениям их использования или инвестирования в активе и по источникам финансирования в пассиве. В финансовом менеджменте статьи, относящиеся к активу, называются инвестиционными решениями, а статьи пассива баланса называются решениями по выбору источника финансирования.
Форма №2 Отчет о прибылях и убытках.
Статья 010. По данной статье отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС и акцизов. То есть отражается кредитовый оборот по счету 90.
Статья 020. По данной статье отражается себестоимость проданных продукции, работ, услуг то есть суммы, списанные с кредита 43 в дебет 90. По статье коммерческие расходы, отражают расходы, связанные со сбытом продукции (Кт 44). Управленческие расходы списываются в корреспонденции дт 90 кт 26.
Далее отражается финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг.
В разделах 2 "Операционные доходы и расходы" и 3 "Внереализационные доходы и расходы" отражают доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в суммах в соответствии с требованиями указанных Положений.
Статья 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" определяется арифметически и должна соответствовать сальдо по счету 99.
Форма №3. Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов: капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. В отчете приводится движение соответствующих источников за год: остаток на начало года, поступило в отчетном году, израсходовано и использовано в отчетном году, остаток на конец года.
Форма №4. Отчет о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств необходим как для менеджеров предприятия, акционеров, так и для внешних пользователей, в частности кредиторов и потенциальных акционеров.
Руководство предприятия может использовать эту информацию при расчете ликвидности, определении дивидендов, оценке потребности в дополнительных источниках финансирования предприятия, для оценки эффективности менеджмента предприятия, способности генерировать достаточный объем средств для погашения кредиторской задолженности, выплаты дивидендов. Отчет о движении денежных средств, как правило, состоит из трех частей (хотя их может быть и больше), характеризующих денежный поток от производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности: