35. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.). На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям". Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц. Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91) в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц

36. Учет расчетов с учредителями.

Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75, который имеет два субсчета: 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» (активный); 75/2 «Расчеты по выплате доходов» (пассивный). Счет 75 имеет дебетовое сальдо, которое означает сумму задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал: Оборот по дебету — отражает образование задолженности; Оборот по кредиту — погашение задолженности учредителей по вкладам. Кредитовое сальдо означает задолженность акционерам по доходам: Д-т 84 К-т 75 — начислены дивиденды акционерам. Если акционер является работником акционерного общества, то начисление дивидендов отражается проводкой: Д-т 84 К-т 70. Оборот по дебету отражает суммы выплаченных дивидендов Д-т75/2К-т50,51,52;Д-т 75/2 К-т 68 — суммы удержанного подоходного налога. Выплата дивидендов осуществляется расходным кассовым ордером и платежным поручением. Дивиденды могут выплачиваться в виде акций, товаров, продукции, если это предусмотрено уставом. Доходы выплачивают только по выкупленным акциям. Каждому акционеру начисляют доходы в зависимости от количества акций, которые он приобрел. Доходы могут начисляться ежеквартально или раз в год. В первую очередь выплачиваются доходы по привилегированным акциям. Если нераспределенной прибыли не хватает, используют средства резервного капитала. Синтетический учет по счету 75 ведут в журнале-ордере № 8.

37. Учет операций на валютном счете в банке.

Для учета расчетов по внешнеэк д-ти используется активный счет 52 "валютный счет". По дебету данного счета отражается остаток и поступление денежных средств в иностранной валюте. По кредиту - списание (перечисление) денежн средств (д/с) в ин валюте. Для открытия валютного счета орг представляют заявление и др документы как и при открытии р/с. Основными документами на основании которых зачисляются и снимаются средства с валютного счета являются заявления на перевод. Обо всех произведенных операциях банк сообщает орг в выписках банка из валютного счета в 2ух валютах (иностранной и ее рублевом эквиваленте). Для учета покупки и продажи валюты используется активный счет 57 "переводы в пути". При отражении операций по движению валютных средств составляются след бух проводки: 1. зачислена экспотная валютная выручка 52-90,62. 2. Зачислен кредит банка 52-66,67. 3. Перечисление валютных средств для продажи 57-52. 4. Погашение кредитов банка 66,67-52. 5. Зачисление приобретенной фин валюты 52-57. 6. Оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание 91-52.

38. Документальное оформление и порядок учета операций по движению материалов.

Для учета движения материалов используется типовая документация. Поступление материалов на склад предприятия оформляется след доками: приходный ордер, товарно-транспортная накладная, акт о приемке материалов. Расход материалов со склада на производственные и хоз нужды оформляется след доками: лимитно-заборной карты, требование накладной на отпуск материалов, накладной на отпуск материалов на сторону. Для обеспечения условий хранения и сохранности МПЗ на предприятии создается складское хозво. Порядок учета МПЗ на складе и в бухгалтерии зависит от метода их учета. Существуют след методы учета производственных заасов: количественно-суммовой; с помощью отчета материально-ответственных лиц; оперативно-бухгалтерский (сальдовый). Наиболее рациональным методом яляется последний. Он предполагает ведение на складах только количественного-сортового учета движения материалов. При этом на складе ведутся карточки учета материалов. В которых материально-ответственное лицо ежедневно регистрирует поступление и выдачу ПЗ по видам. По окончании месяца МОЛ (матотв лицо) переносит количественные остатки материалов из карточек в ведомость учета остатков материалов. В установенные графиком сроки МОЛ сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов. В условиях данного метода регулярно проводится сверка данных складского и БУ. Осуществляется систематический контроль работниками бухгалтерии непосредственно на складе правильности ведения складского учета.

39. Инвентаризация: виды, организация, оформление, порядок регулирования и отражения в учете результатов.

Инвентаризация - это элемент метода бу. Она предполагает проверку фактического наличия денежных средств и товарно-мат ценностей путем пересчета, обмера, взвешивания и сопоставления полученных данных с данными бу. Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и фин обязательств, утвержденными приказом минфина РФ от 13.06.1995 года. Колво инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и фин обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Обязательные инвентаризации проводятся: 1 при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже 2 перед составлением годовой бо (бух отчётности) 3 при смене мат-ответственных лиц 4 при установлении фактов хищений и злоупотреблений 5 в случаях стихийных бедствий 6 при ликвидации (реорганизации) предприятия. Основными целями инв являются: 1 проверка правильности данных текущего учета и выявления допущенных ошибок 2 выявление неучтенных хоз и фин операций 3 контроль сохранности имущества 4 контроль за своевременностью и полнотой рассчета по хоз договорам и обязательствам, по уплате налогов и сборов. 5 проверка условий и порядка хранения товаров 6 выявление залежавшихся неходовых устаревших товаров 7 проверка соблюдения принципа мат ответственности. Инвентаризации бывают: 1 по обьему - полная и частичная 2 по методу проведения - выборочная и сплошная 3 по назначению - плановая и внеплановая, подкорная и контрольная. Для проведения инвент в орг создается постояннодействующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждает руководитель орг. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии необходимо получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении мат и денежных средств. Мат ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все документы оформлены и сданы в бухгалтерию и неучтенных ценностей нет. После этого инвент комиссия приступает к проверке и пересчету. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии матответственных лиц. Полученные в ходе проверки результаты отражаются в инвентар описях. Описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и передаются в бухгалтерию орг-ции. В бухгалтерии составляется сличительная ведомость, в которой указываются только те товарномат ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных. Данные ведомости определяются суммой излишков и недостач. Результаты проведенной инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация. Выявленные в ходе инвентаризации расхождения регулируются в след порядке: 1 товмат ценности и денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходыванию и зачислению на фин результаты орг-ии 2 убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в законодательном порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на затраты 3 недостача ценностей сверх установленных норм относится на виновных лиц.