Сданный командированным авансовый отчет с приложенными оправдатель­ными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгал­тером предприятия. Проверяя законность произведенных расходов из подотчет­ных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.

Учет по счету 71 ведется в журнале-ордере №7 (Приложение 58). Он является комбиниро­ванным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.

Израсходованные подотчетные суммы согласно авансовым отчетам списыва­ются со счета 71 следующими проводками:

Д-т сч. 10,12,20,28,29,31,43,50,51,80,81,84 К-т сч. 71

В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь (1994 г.) и последующими дополнениями и изменениями безналичные расчеты между предприятиями производятся: платежными требованиями; пла­тежными поручениями; платежными требованиями-поручениями; чеками; аккре­дитивами; векселями; инкассовыми распоряжениями; в порядке плановых платежей; зачетов взаимных требований и др.

Учет расчетов платежными требованиями

Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Инкассо — банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента, получает причитающиеся ему денежные суммы от других хозяйст­вующих субъектов на основании расчетных документов и зачисляет в уста­новленном порядке на счет получателя средств. При этом акцепт требований может быть только предварительным за исключением расчетов за сельскохозяй­ственную продукцию и продовольствие, где наряду с другими формами расчетов применяются расчеты платежными требованиями с последующим акцептом, что определяется договором между поставщиком и покупателем. Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных доку­ментов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их доку­ментов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

Движение платежного требования по этой форме расчетов может быть представлено следующей моделью:

поставщик -> банк поставщика -> банк покупателя -> покупатель.

Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслужи­вающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем либо иногороднем банке. Платежными поручениями оформляются:

• расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск) товара;

•расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, целевые переводы из бюджета и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр.);

• предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, гото­вых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов;

• авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж — сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет услов­ленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;

• оплата товарных векселей.

Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Поручения на предварительную оплату, перечисления авансов, оказание временной финансовой помощи принимаются банком только при наличии на счете достаточных для платежа средств.

При перечислении средств трем и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счета получателей, обслужива­емых одним банком.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах.

Акцептованные банком поручения принимаются при:

— возврате финорганами, органами Государственного налогового комитета и таможенными органами доходов бюджета через предприятия связи;

— расчетах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, за пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;

— расчетах с транспортными предприятиями за перевозку грузов, пассажи­ров и их багажа.

Поручения акцептуются банком при условии депонирования суммы поручения на отдельном балансовом счете "Акцептованные платежные поручения". Акцептованное поручение может быть принято к платежу только в полной сумме. Указанные поручения представляются в обслуживающий банк для акцепта в четырех экзем­плярах. При этом принятые от плательщиков первые экземпляры акцептованных поручений предприятия связи (транспорта) сдают в обслуживающие их банки при поручении-реестре на бланке установленной формы в двух или четырех экземпля­рах в зависимости от обслуживания клиентов в одном или разных банках.

Учитываются эти расчеты на счетах 68 "Расчеты с бюджетом", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Учет расчетов платежными требованиями-поручениями

При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию (работы, услуги) выписывает платежное требование-поручение и пересылает его платель­щику, минуя обслуживающий банк. Платежные требования-пору­чения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование, пла­тельщик заполняет вторую часть — платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.