Кроме того, налоговые органы вправе изымать по акту при проведении налоговой проверки у налогоплательщика документы. Однако основания изъятия по Кодексу значительно отличаются отпредусмотренных в п. 7 ст. 7 Закона о Государственой налоговой службе. Во-первых, изъятию подлежат документы, свидетельствующие о совершении любых налоговых правонарушений; во-вторых, документы могут быть изъяты только в тех случаях, когда есть достаточные основания пологать, что эти документы будут уничтожены. сокрыты, изменены или заменены; в-третьих, изымать документы в рамках налогового контроля налоговые органы вправе только в период проведения проверки.

С вступлением в силу Налогового кодекса п.7 ст. 7 Закона о Государственной налоговой службе в части, противоречащей абз. 4 п. 1 ст. 21 Кодекса, не применяется.

На основании письменного уведомления налогоплательщик может быть вызван в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) им налогов.

Право осматривать (обследовать) помещения, используемые налогоплательщи-ком, было установлено и ранее Законом об основах налоговой системы (подп. «б» п. 2 ст. 14).

В соответствии с п. 4 ст. 7 Закона о Государственной налоговой службе налоговые органы вправе определять суммы налогов граждан исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности. Такое право предоставляется им только в случае отказа граждан допустить налоговые органы к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов. В отношении организаций, указанное право налоговым органом было предоставлено в соответствии с п. 6 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006 «Об осуществлениии комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных объязательных платежей».1

По сравнению с ранее действовавшим законодательством Налоговым кодексом налоговые органы наделены правом определять сумму налога расчетным путем также в случаях отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшие к невозможности исчислить налоги.

Новшеством в налоговом законодательстве является предоставление налоговым органом самостоятельно проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Под инвентаризацией понимается способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным учета. Она проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского и налогового учета.

Налоговые органы наделены правом требовать от налогоплательщиков и иных объязанных лиц устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

В связи с принятием Налогового кодекса наиболее существенные изменения произошли в регулировании права налоговых органов производить взыскание налогов пеней и штрафов. В силу п. 1 ст. 45 Кодекса принудительное взыскание налога с организации производится, как правило, в бесспорном порядке, с физического лица - в судебном порядке. В таком же порядке решается и вопрос взыскания пеней. Конституционный Суд РФ признал в своем постановлении от 17 декабря 1996 года не соответствующим Конституции РФ положения о праве налоговых органов и органов налоговой полиции производить взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) в бесспорном порядке без их согласия.1 По этому вопросу имеется также аналогичное определение Конституционного суда РФ от 6 ноября 1997 года.2 Налоговый кодекс РФ с учетом положений Конституционного суда РФ определил, что налоговые органы могут взыскивать в бесспорном порядке только налоги и пени. Взыскание штрафных санкций осуществляется исключительно по решению суда.

Налоговые органы вправе предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций (штрафов) за налоговые правонарушения. Следует подчеркнуть, что налогоплательщик не вправе требовать от налоговых органов предоставления отсрочки или рассрочки по уплате штрафов - это исключительное право налоговых органов.

Налоговый кодекс ввел новые права налоговых органов по вызову в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля с компенсацией им расходов на проезд к местонахождению и пребывание в налоговом органе. Налоговый орган вправе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

При обнаружении нарушений в порядке выдачи лицензий на право осуществления определенных видов деятельности или нарушений условий лицензий налоговые органы вправе заявлять ходатайства перед органами, выдавшими лицензии, об анулировании данных лицензий или о приостановлении их действий.

В п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ определены шесть конкретных видов исков, с которыми налоговые органы вправе обращаться в суды;

- о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших налоговые правонарушения;

- о признаниии недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- о ликвидации организации любой организационно- правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

- о признании сделок недействительной и о взыскании в доход государства приобретенного по таким сделкам имущества в случаях, предусмотренных гражданским законодательством Российской Федерации;

- о взыскании в доход государтсва имущества, неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате совершения иных незаконных действий;

- о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите.

Кроме того, Налоговым кодексом могут быть установлены иные случаи для подачи исковых заявлений налоговыми органами.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 8 января 1998 года «О несостоятельности (банкротстве)»1 правом на обращения в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением обязанности по уплате объязательных платежей обладают должник, прокурор, налоговые органы и иные уполномоченные в соответствии с федеральным законом органы.

Кодексом и иными федеральными законами могут быть предоставлены иные права налоговым органам.

Так, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30 апреля 1998 года № 483 «О структуре федеральных органов исполнительной власти»2 и Постановлением Правительства Российской Федерации о 17 июля 1998 г. № 793 «Вопросы Государтсвенной налоговой службы Российской Федерации»3 на Государственную налоговую службу возложено осуществление функций государственного регулирования и межотраслевой координации по вопросам государственной политики в области производства и оборота этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья, спиртосодержащей и алкогольной продукции , функциональное регулирование деятельности в данной сфере, в том числе лицензирование деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции с содержанием этилового спирта и осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции. Государственная налоговая служба является правопреемником упраздненного Государственного комитета по обеспечению монополии на алкогольную продукцию в отношении функций, прав и объязанностей этого комитета.