ВВЕДЕНИЕ.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Успешное проведение налоговой политики государства зависит от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления.

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

ВОПРОС № 1 «ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ДЛЯ КОНКРЕТНОГО НАЛОГА».

1. Существенные и факультативные элементы налогообложения.

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким объектам, ставки налогов по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего взносу в бюджет и т.п.

В п. 1 ст. 17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Дополнительными элементами налогообложения являются льготы.

Согласно НК РФ - льготы по налогам и сборам - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Льготы, в частности, могут выражаться в предоставлении возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. 2. Правила определения резидентства для физических и юридических лиц.

Резиденство – полная налоговая ответственность.

Понятие резиденства необходимо для определения конечной налоговой ответственности субъекта налогообложения.

Для физических и юридических лиц признаки резиденства различны. Физическое лицо резидент, если находится на территории РФ 183 дня в календарном году, и течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия. Таким образом, при подсчете срока пребывания на территории РФ для целей определения налогового резидентства день прибытия в РФ не учитывается. День отъезда за пределы РФ включается в количество дней нахождения в РФ.

Согласно правилам, граждане РФ, состоящие на регистрационном учете в пределах РФ, и иностранные граждане, имеющие вид на жительство, автоматически считаются российскими налоговыми резидентами на начало налогового периода. Иностранные граждане, временно находящиеся на территории РФ, считаются налоговыми резидентами РФ с начала года если они:

- зарегистрированы в установленном порядке по месту проживания на территории РФ;

- по состоянию на 1 января отчетного года состоят в трудовых отношениях с организациями (включая филиалы и представительства иностранных организаций), осуществляющими свою деятельность на территории РФ. При этом трудовые договора, заключенные организациями с иностранными гражданами, предусматривают, что продолжительность их работы в РФ в текущем календарном году превысит 183 дня.

Юридическое лицо резидент, если зарегистрировано на территории РФ.

3. Классификация и порядок расчета налоговых ставок.

Ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.). Налоговая ставка - это законодательно установленный размер налога на единицу обложения. Существуют два подхода к установлению налоговых ставок: универсальный и дифференцированный. При универсальном - устанавливается единая для всех плательщиков ставка, при дифференцированном - несколько. Дифференциация ставок может происходить в двух направлениях. Первое - в разрезе плательщиков, когда для большинства плательщиков выделяется основная ставка, а также сниженные и повышенные ставки для отдельных плательщиков. Второе - в разрезе разных характеристик и оценок объекта налогообложения. Цель установления как единых, так и дифференцированных ставок одна - создание или одинаковых, или разных условий налогообложения для всех плательщиков. Различают фиксированные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1. Фиксированные ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа). 2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. 4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов. В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лица с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

На 01.01.2005 г. для юридических лиц порядок расчета ставок основных налогов таков: