Местные налоги и сборы полностью зачисляются в местные бюджеты.

Также к местным налогам относится подоходный налог, который взимается в РБ согласно закону РБ «О подоходном налоге с граждан». Плательщиками являются граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РБ. Для целей налогообложения определяется статус постоянного местожительства на основании нахождения на территории РБ более 183 дней в любом 12 месячном периоде. Объектом налогообложения выступает совокупный доход в денежной (национальной и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный, как на территории республики, так и за ее пределами в течение календарного года. Льготы по подоходному налогу носят в основном социальную направленность и защищают определенные группы населения: первая группа – льготы для лиц, имеющих заслуги перед государством; вторая группа – льготы для различных категорий инвалидов. Ряд льгот предоставлен семьям с детьми и иждивенцами. Также следует учитывать, что отдельные доходы не подлежат налогообложению: пособия по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению, компенсации, выплаченные по месту основной работы суммы материальной помощи.

Таблица 6

Ставки подоходного налога в РБ.

Разновидностью подоходного налога является подоходный налог с иностранных граждан и лиц без гражданства. Особенностью налогообложения этой группы лиц является определение места жительства и источника получения дохода. В соответствии с этим для них применяется смешанный принцип резиденства: 1) получение доходов на территории РБ; 2) наличие постоянного места жительства на территории республики. В зависимости от времени нахождения на территории РБ (постоянное место жительства либо его отсутствие) различают порядок исчисления и изъятия подоходного налога. Лица постоянно проживающие облагаются также, как и граждане РБ (если проживают более 183 дней в году). Если граждане временно находятся на территории РБ, то они подлежат налогообложению только в части доходов, полученных из источников в РБ. Налог составляет 20% и удерживается у источника выплаты или налоговым органом без предоставления льгот, предусмотренных законодательством для физических лиц резидентов. Не облагаются налогами доходы дипломатических работников, членов их семей и обслуживающего персонала.

Заключение

Канада — децентрализованное государство, где, несмотря на сильное влияние федеральных органов власти, провинции имеют большое значение в ключевых областях национальной экономики и социального развития. Так, провинции обладают сферой полномочий в таких областях, как образование, здравоохранение, круг социальных программ по страхованию. Децентрализация помогает адаптировать социальную политику к местным нуждам, в то же время обеспечивая правительствам провинций доходы, достаточные для поддержания единых стандартов общественных услуг при равных уровнях налогообложения.

В целом современная налоговая система Канады достаточно типична для государств с развитой рыночной экономикой. По уровню налогообложения корпораций Канада занимает среднее положение среди семи ведущих индустриальных стран. Суммарная федерально-провинциальная ставка налога на доходы корпораций составляет в Канаде около 42%, при 39-40% в США, около 30% во Франции и Великобритании, более 50% в Японии, Германии и Италии.

По уровню налогообложения физических лиц Канада занимает среди стран группы семи одно из первых мест. Вместе с тем, гибкая система интеграции личного подоходного и корпорационного налогов позволяет избегать двойного обложения прибыли, имеющего место в США. В 1996-1997 г. такие провинции как Онтарио, Новая Шотландия, Нью-Брансуик и Британская Колумбия снизили ставки подоходных налогов и намерены продолжать аналогичные реформы в будущем. Наиболее решительно это делает правительство провинции Онтарио: в 1998 г. ставка налога на доходы физических лиц снижена до 45% от уровня аналогичного федерального налога (49% в 1996 г.), а в 1999г. она опустилась до 40,5%.

По состоянию на 1997 г. проживающая в Онтарио семья из четырех человек с двумя детьми и одним неработающим супругом должна была выплатить налоги в следующем размере. При годовом доходе порядка 56 тыс. долларов (примерно таков был доход среднестатистической канадской семьи) на уплату всех налогов и обязательных взносов ушло примерно 27 тыс. долларов. Семья аналогичного состава с годовым доходом в 100 тыс. долларов должна была выплатить в виде налогов и обязательных взносов более 36 тыс. долларов.

Таким образом, Республике Беларусь необходимо используя зарубежный опыт реформировать свое налоговое законодательство с целью его упрощения и большей прозрачности для населения. Оптимальным можно считать способ взаимоотношений федерального бюджета и местных бюджетов, когда налоги и сборы непосредственно относящиеся к территориям взимаются в их бюджеты полностью (или большая часть), что способствует конкуренции между местными органами власти с целью привлечения инвестиций и непосредственного развития подконтрольных территорий. Также это способствует формированию налоговой справедливости, когда территория на которой находится какое-либо предприятие получает в виде налогов и иных отчислений компенсацию за несение тяжести существования рядом с ним (к примеру гомельский химзавод), а не направляется почти полностью в госбюджет (Могилевская область постоянно лидирует по количеству убыточных предприятий и по объему задолженностей, но согласно бюджету 2002 года получит значительно большее финансирование, чем другие регионы), из которого налоги как известно распределяются по принципу «самому бедному больше всех».