Порядок взимания налога на доходы физических лиц
Рис. 1.4 Порядок исчисления базы по налогу на доходы физических лиц
Дальнейшее описание налога затрагивает его регулирующую функцию, то есть насильственное вмешательство в природу налога для дифференциации его экономического воздействия на различных налогоплательщиков.
Статьями 218-221 НК РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Социальные налоговые вычеты будут более подробно рассмотрены ниже.
Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены в фиксированных суммах.
Статьей 218 НК РФ установлены следующие стандартные вычеты:
- в размере 3000 рублей или 500 рублей, предоставляется за каждый месяц налогового периода для отдельных категорий плательщиков;
- в размере 400 рублей (для остальных плательщиков) и 300 рублей (600 руб для одинокого родителя или попечителя) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является учащимся дневной формы обучения, предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей.
Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Эти налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов при подаче налогоплательщиком декларации и письменного заявления о предоставлении вычетов в налоговый орган по окончании календарного года.
Ниже, в таблице 1.4 представлены социальные налоговые вычеты, которые предусмотрены действующим законодательством Российской Федерации.
Таблица 1.4
Социальные налоговые вычеты
| № п/п |
Вид социального вычета | Размер вычета |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 |
Суммы из доходов налогоплательщика, перечисляемые на благотворительные цели |
Фактически произведенные расходы но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде |
| 2 |
Расходы налогоплательщика на свое обучение в образовательных учреждениях в налоговом периоде |
Фактически уплаченная сумма, но не более 38 000 рублей |
| 3 |
Расходы налогоплательщика родителя на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях |
Фактически уплаченная сумма, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей |
| 4 |
Расходы налогоплательщика на свое лечение, лечение супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет |
Фактически уплаченная сумма, но не более 38 000 рублей (вместе с расходами на медикаменты) |
| 5 |
Расходы налогоплательщика на приобретение медикаментов для себя, супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет |
Фактически уплаченная сумма по дорогостоящим видам лечения |
|
Фактически уплаченная сумма, но не более 38 000 рублей (вместе с расходами на лечение |
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в течение года одним из работодателей по выбору налогоплательщика. Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено Налоговым кодексом, то налогоплательщик может ими воспользоваться по окончании налогового периода при подаче декларации в налоговый орган с приложением документов, подтверждающих его право на вычеты.
Согласно статье 220 НК РФ, плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на имущественные вычеты при определении налоговой базы по доходам, подлежащим обложению налогом по ставке 13 процентов.
Можно выделить две группы имущественных вычетов.
К первой группе относятся вычеты, применяемые к доходам, полученным от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.
Виды и размеры данных вычетов представлены в таблице 1.5
Таблица 1.5
Имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц
| Вид имущества, доход от продажи которого получил налогоплательщик | Срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика до момента продажи | Размер предоставляемого вычета |
| 1 | 2 | 3 |
|
Жилой дом Квартира Дача Садовый домик Земельный участок | Менее 3 лет |
Сумма, полученная от продажи, но не более 1 000 000 рублей |
| 3 лет и более |
Сумма, полученная от продажи | |
| Любой срок |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества |
|
Продолжение таблицы 1.5 | ||
| 1 | 2 | 3 |
|
Иное имущество, кроме ценных бумаг | Менее 3 лет |
Сумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей |
| 3 года и более |
Сумма, полученная от продажи | |
| Любой срок |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества | |
|
Ценные бумаги | Менее 3 лет |
Сумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей |
| 3 года и более |
Сумма, полученная от продажи | |
| Любой срок |
Совокупная сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение ценных бумаг* | |
