3.3. Экономические методы налогового прогнозирования

На сегодняшний день налоговая наука не создала специальных методик планирования объемов налоговых поступлений в бюджет. На практике в процессе налогового прогнозирования применяются общеизвестные и широко применяемые традиционные методы: балансовый, экспертных оценок, корреляции, ранжирования, построения хронологических рядов, факторного анализа. Использование этих методов совершенно правомерно, ибо они являются унифицированными и не зависят от специфики исследуемых процессов. Вместе с тем на предприятии в налоговом прогнозировании следует применять специфические подходы к выявлению налоговых закономерностей и составлению на их основе проектов перспективных налоговых концепций, учитывающих общие закономерности общественного развития.

Теоретически выбор метода прогнозирования не зависит ни от вода налога или налоговой группы, ни от типа налогоплательщика. Важна цель, которая изначально ставится при разработке налоговых прогнозов. Практически выбор того или иного метода налогового прогнозирования зависит от уровня квалификации работников и технической оснащенности налоговых администраций.

Можно выделить несколько основных методов экономического налогового прогнозирования: ситуационный, метод микробалансов и комплексное производственное и налоговое прогнозирование с учетом амортизации основных средств.

1) Ситуационный метод, в первую очередь факторный анализ. Они используются для обоснования решений, в основе которых лежат многочисленные и взаимосвязанные переменные.

Позволяет ориентироваться в выборе налогооблагаемой базы, просчитать максимально возможное число налоговых ситуаций, которые могут складываться в процессе исполнения всех налоговых обязанностей. Включает взаимосвязь групп переменных, описывающих деятельность экономического производства.

2) Метод микробаланса применяется тогда, когда переменные, влияющие на маркетинговую ситуацию, не поддаются логике простых аналогических решений. Данный метод включает исследование степени лояльности налоговых законов к плательщикам, прогнозирование роста и спада производства и как следствие изменения объема налоговых поступлений. Применение данного метода основывается на составлении бухгалтерских проводок по всем производственным операциям. На основе которых составляют микробаланса. С помощью метода микробаланса любой вариант хозяйственной деятельности может быть оценен по величине чистой прибыли. В замкнутой системе можно создать баланс краткосрочного периода, баланс долгосрочного периода и для удобства баланс долгосрочного периода может быть представлен в развернутом виде, как это задумано в Инструкции по применению нового плата счетов. Согласно Инструкции по применению нового плана счетов начисление должно начисляться только после подведения итогов хозяйственной деятельности предприятия. На основе всех приведенных микробалансов составляется баланс, рассчитанный по полной совокупности бухгалтерских проводок.

3) Комплексное производственное и налоговое прогнозирование с учетом амортизации основных средств.

Данный метод включает в себя выше перечисленные методы. Налоговое прогнозирование производится с учетом амортизации основных средств. Амортизация основных средств включается в себестоимость продукции.

Данный метод решает следующие задачи:

- обеспечивает оперативность действий налоговых служб;

- повышают достоверность данных по учету налогоплательщиков и результативности контрольных действий;

- улучшают качества бухгалтерской и налоговой отчетности;

- позволяет провести углубленный анализ динамики налоговых поступлений и сформировать банк данных для составления прогнозных расчетов по налогам с учетом изменений состава плательщиков и показателей экономического роста;

- создают условия для полного и своевременного информационного обеспечения налоговых администраций всех уровней по всему кругу изменений налогового законодательства;

- сокращают объем бумажного документооборота и высвобождают время для проведения аналитической работы;

- способствуют совершенствованию оперативности и повышению качества управленческих решений с целью выработки системы налогообложения на перспективу.