Исследование упрощенной системы налогообложения
22 608 рублей : 10 320 рублей = 2,19
Таблица 4: Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения
|
Исходные данные | Объект налогообложения при упрощенной системе | |
|
доход |
доход, уменьшенный на величину расходов | |
|
Показатели, применяемые в расчетах | Анализируемый период | |
|
1 квартал 2003г. |
1 квартал 2003г. | |
|
Доход (выручка) |
270 000,00р. |
270 000,00р. |
|
Расходы |
не принимаются |
принимаются в части: |
|
Зарплата |
42 000,00р. | |
|
Взносы на обязательное пенсионное страхование |
5 880,00р. | |
|
Аренда офиса |
18 000,00р. | |
|
Аренда автомобиля |
2 400,00р. | |
|
Обновление баз данных |
6 000,00р. | |
|
Аудиторские услуги |
15 000,00р. | |
|
Телефонные, почтовые услуги |
24 000,00р. | |
|
Услуги банка |
1 500,00р. | |
|
ГСМ |
1 500,00р. | |
|
Электрическая энергия |
1 500,00р. | |
|
Канцелярские товары |
1 500,00р. | |
|
ИТОГО расходы |
119 280,00р. | |
|
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения | ||
|
Налогооблагаемая база |
270 000,00р. |
150 720,00р. |
|
Ставка налогообложения |
6% |
15% |
|
Сумма налога по ставке |
16 200,00р. |
22 608,00р. |
|
Вычеты из налога |
5 880,00р. | |
|
Сумма налога к уплате |
10 320,00р. |
22 608,00р. |
С объектом налогообложения в виде дохода ООО "Лекс" заплатило бы в 2,19 раза меньше единого налога, однако в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
3.1.2 Эксперимент с изменением соотношения расходов и доходов
При объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, по результатам деятельности в первом квартале 2003 года ООО "Лекс" был получен доход в размере 270 000 рублей.
При этом (данные из Таблицы 1):
общая величина расходов составила 122 580 рублей,
величина расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, – 120 330 рублей,
налогооблагаемая база – 150 720 рублей,
ставка налога – 15 процентов,
сумма налога к уплате – 22 608 рублей.
В случае, если бы ООО "Лекс" применяло объект налогообложения в виде доходов, при тех же показателях деятельности сумма налога к уплате составила бы 10 320 рублей:
270 000 рублей * 6% = 16 200 рублей
16 200 рублей – 5 880 рублей (платежи в Пенсионный фонд) = 10 320 рублей).
Если предположить, что доходы ООО "Лекс" значительно возросли при сохранении прежних расходов, то при применении упрощенной системы налогообложения ООО "Лекс" в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:
Таблица 5: Суммы налогов при увеличении доходов с сохранением прежних расходов
|
Исходные данные |
Опыт 1: увеличен доход | |||
|
Объект налого-обложения |
доход, уменьшенный на величину расходов |
доход |
доход, уменьшенный на величину расходов |
доход |
|
Доход |
270 000,00р. |
270 000,00р. |
500 000,00р. |
500 000,00р. |
|
Расходы |
не принима-ются | |||
|
Зарплата |
42 000,00р. |
42 000,00р. |
42 000,00р. | |
|
Взносы на обязательное пенсионное страхование |
5 880,00р. |
5 880,00р. |
5 880,00р. | |
|
Аренда офиса |
18 000,00р. |
18 000,00р. |
18 000,00р. | |
|
Аренда автомобиля |
2 400,00р. |
2 400,00р. |
2 400,00р. | |
|
Обновление баз данных |
6 000,00р. |
6 000,00р. |
6 000,00р. | |
|
Аудиторские услуги |
15 000,00р. |
15 000,00р. |
15 000,00р. | |
|
Телефонные, почтовые услуги |
24 000,00р. |
24 000,00р. |
24 000,00р. | |
|
ГСМ |
3 000,00р. |
3 000,00р. |
3 000,00р. | |
|
Электрическая энергия |
1 500,00р. |
1 500,00р. |
1 500,00р. | |
|
Услуги банка |
1 050,00р. |
1 050,00р. |
1 050,00р. | |
|
Канцелярские товары |
1 500,00р. |
1 500,00р. |
1 500,00р. | |
|
ИТОГО расходы |
120 330,00р. |
120 330,00р. |
120 330,00р. | |
