Предполагается также объединить налоги, име­ющие сходную налоговую базу и аналогичный кон­тингент налогоплательщиков: например, в сфере налогообложения природных ресурсов действуют платежи за право пользования этими ресурсами, акцизы на минеральные ресурсы, платежи за воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Ряд налогов подлежит принудительному рефор­мированию. К таким налогам относится налог на недвижимость.

При определении основных направлений феде­ральной налоговой политики следует исходить из особой важности стимулирования роста производ­ства и его качественного параметра. В основе при­оритетов также должно быть заложено решение проблем экологии и социальной сферы, развитие производства товаров народного потребления, тор­говли и бытового обслуживания населения.

Требуют дальнейшего глубокого осмысления и практического применения вопросы льгот по на­логу на прибыль, введения дифференцированных налоговых ставок для создателей и пере распределителей национального богатства: дальнейшего со­вершенствования подоходного налога в условиях инфляции; налога на имущество.

В продолжение налоговой реформы главное сей­час — усиление стимулирующей предприниматель­ство функции налогов, поощрение товаропроизво­дителей, осуществление региональной экономичес­кой политики и устранение противоречий в дей­ствующем законодательстве. Особо важным направлением в налоговой политике является ста­бильность налогового законодательства. Корректи­ровка налоговой системы, особенно в переходный период развития общества, — естественный и не­избежный процесс. Тем не менее осуществлять его нужно безболезненным для налогоплательщиков способом. Недопустимо вносить изменения в нало­говое законодательство каждые два-три месяца. Нужно анализировать ситуацию, накапливать не­обходимые изменения и дополнения, вносить их на рассмотрение вместе с бюджетом, вводить с пер­вого января следующего года и уж ни в коем слу­чае не задним числом, как это было неоднократно. Д в настоящее время ежегодно вносятся и пере­сматриваются на федеральном уровне десятки за­конодательных актов по налогам. Сроки изменения тех или иных налогов не соответствуют показате­лям утвержденного бюджета, поэтому нарушается главное требование, необходимое для эффектив­ного и бесперебойного функционирования налого­вого механизма: устойчивость и предсказуемость законодательства, касающегося налогообложения юридических и физических лиц, ибо нестабиль­ность налогового законодательства сдерживает как отечественных, так и иностранных инвесторов.

Для большой стабильности законодательства и упрощения налоговой системы необходимо приве­сти в порядок всю систему не только законода­тельных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы. В настоящее вре­мя таких нормативных актов существует (по разным подсчетам) от 600 до 800. Причина этого — огромное число налогов и ведомств, имеющих право издавать документы, касающиеся налоговых законов и трак­тующих их по разному. Нередко даже инструкции по налогам подправляют налоговые законы,

Сложившаяся в стране экономическая ситуация требует принятия срочных мер по полной мобили­зации в бюджеты всех уровней налоговых поступ­лений. Особо важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством. Первостепенное внимание при совершенствовании налогообложения должно быть уделено расшире­нию налогооблагаемой базы, в том числе и с по­мощью налогов, которые могут оказывая стимулирующее влияние на ее налогообложение. Налоговый механизм должен взаимодействовать с кредитно-банковской политикой, процентными ставками, предоставлять определенные преимущества финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим долгосрочные ссуды на инвестиционные цели.

Особого внимания требует тактика перехода к усовершенствованной налоговой системе. Коренная перестройка имела бы для кашей налоговой систе­мы и экономики отрицательные последствия. Пе­риод адаптации к новой налоговой системе требует определенного времени. И, если даже новая налого­вая система будет превосходить старую, первый год ее применения будет сопровождаться колоссальными потерями для бюджетов всех уровней. Выдержать та­кой удар может только экономика, обладающая зна­чительными финансовыми резервами, какими наша экономика в настоящее время не обладает.

Поэтому в текущей ситуации акцент должен быть сделан на совершенствовании системы нало­гообложения предпринимателей, обеспечении тем­пов роста налогооблагаемой базы, изменение ста­вок и льгот.

Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отноше­нию к отдельным участникам экономической дея­тельности, не только составит дополнительные ба­рьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу.

Однако льготы, связанные со структурной пе­рестройкой экономики и стимулированием инвес­тиций, необходимо сохранить. В этих условиях льго­ты должны иметь временный и направленный ха­рактер, и, что особо важно, льготы должны да­ваться участникам экономической деятельности, а не отдельным регионам и территориям.

Объективное налоговое планирование не может не учитывать такой важный экономический фак­тор, как инфляция. Между налогами и инфляцией существует тесная многосторонняя связь, т.к. оба эти метода выступают в качестве основных инст­рументов перераспределения государством ВВП и НД, за счет которых оно формирует свои доходы.

С одной стороны, эта связь обратная: рост нало­гов приводит к сокращению платежеспособного спроса, что ослабляет инфляционных процесс. С другой стороны, рост налогов, особенно косвен­ных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен потребительских товаров. А инфляция обесценивает не только доходы населения, но и государства, что усиливает налоговый гнет на на­селение.

Налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социаль­ного прогресса в стране. Совершенствование нало­говой системы Российской Федерации позволит быстро и надежно решить практически все вопро­сы, мешающие стране нормально и достойно раз­виваться.

6.1. Попытка реформирования налоговой системы

Со сменой правительства в сентябре 1998 г. изменился подход Госналогслужбы к реформированию налоговой системы. Признано, что бессмысленно терпеть налоговые недоимки и наращивать пирамиду пеней и штрафов по начисленным, но неоплаченным налогам. Этот путь не ведет к повышению собираемости налогов. Значит, старые долги нужно списать или перенести сроки их выплат, а новые не создавать, не копить, не начислять. Центр тяжести налогового пресса предложено сместить с производства на распределение (где налоги вводятся), с завода - на розничного торговца.

Налоги, которые включены в стоимость товаров, в конечном итоге платят физические лица. Вопрос в том, как тот или иной налог распределен по технологической цепочке и каким бременем он ложится на производителя. Если не ослабить налоговую нагрузку на производство сегодня, завтра может быть уже поздно: собирать налоги будет не с кого, бюджет просто перестанет пополняться. Исходя из этих посылок, правительство, несмотря на жесточайший экономический кризис, приняло решение снизить ставку НДС с 20 до 15% в 1999 г. и до 10% в 2000 г., а ставку налога на прибыль - с 35 до 30%, ставку отчислений в социальные фонды, установленную для работодателей,- с 38,5 до 28%.