4.2. Виды операций и их учет по корреспондентским счетам

4.2.1 Учет и оформление валютных неторговых операций.

Неторговые операции - это операции не связанные с коммерческой деятельностью предприятий, организаций, граждан, экспортом и импортом, а также движением капитала.

Банки при наличии соответствующей лицензии могут выполнять следующие операции неторгового характера: производить покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; оплачивать денежные аккредитивы иностранных банков и выставлять на иностранные банки аналогичные аккредитивы; производить оплату денежных переводов, поступающих из-за границы, а также осуществлять переводы за границу по поручению граждан и организаций; осуществлять прием на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

Ниже рассматриваются те операции, которые отражаются по корреспондентским счетам .

Денежный аккредитив (аккредитивное письмо, дорожный аккредитив) представляет собой банковский денежный документ, выставленный банком-эмитентом в адрес определенного иностранного банка о выплате получателю (бенефициару) денег в пределах указанной в аккредитиве суммы в течение определенного срока в соответствии с оговоренными в аккредитиве условиями.

Денежные аккредитивы, выставленные в пользу иностранных юридических и физических лиц, находящихся в России, и высланные в адрес банка без предварительной договоренности между банками об их оплате, называются аккредитивными письмами. Аккредитивные письма могут быть покрытыми и непокрытыми (обеспеченными и необеспеченными), отзывными и безотзывными.

Денежный аккредитив открывается в пользу определенного лица и передаче другим лицам не подлежит. Аккредитив может быть оплачен только в течение срока, указанного в аккредитиве. Выплаты по аккредитиву производятся в соответствии с содержащимися в нем условиями ( против расписки получателя, против тратты ).

По каждому принятому к исполнению аккредитивному письму, открытому иностранным банком в пользу иностранной организации или иностранного гражданина, заводится специальное досье. В досье указываются все основные реквизиты аккредитива и его условия, а также производятся записи о выплатах по аккредитиву и остатках. Здесь же хранится оригинал аккредитивного письма, все изменения к нему и имеющаяся переписка.

По оформлении операции по выплате рублей по дорожному аккредитиву выписывается расходный кассовый ордер с указанием в тексте ордера номера аккредитива, наименования иностранного банка-эмитента, реквизитов паспорта получателя и содержащий следующие записи по счетам: Д 060-лицевой счет "Тратты, расписки по оплаченным аккредитивам" К 030 "Касса в рублях"; Д 060- лицевой счет "Тратты, расписки по оплаченным аккредитивам" К 960 "Операционные и разные доходы банка" на сумму комиссии. Клиент учиняет подписи на расписке либо тратте и на ордере. Контролирующий работник подписывает расходный кассовый ордер, отметку в аккредитиве о выплаченной сумме, а также передаточную надпись на тратте, после чего причитающаяся сумма рублей выплачивается клиенту через кассу.

Суммы покрытых аккредитивов учитываются по балансовому счету № 071. Суммы непокрытых аккредитивов, а также суммы аккредитивов, по которым предоставлено право списывать фактически выплаченные суммы со счета иностранного банка, учитываются на внебалансовом счете № 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте".

Списание средств с внебалансового счета производится по мере использования аккредитива. Неиспользованные в течение срока действия аккредитива остатки по кумулятивным безотзывным и отзывным аккредитивам, в том числе револьверным, списываются с внебалансового счета № 9940 при закрытии аккредитива.

За поступлением возмещения по аккредитивам устанавливается контроль. По получении возмещения дебетуется счет "Ностро" или "Лоро" соответствующего банка и производится списание суммы платежа с балансового счета № 060 (лицевой счет " Расписки, тратты по оплаченным денежным аккредитивам, отосланные на инкассо").

Уполномоченные банки могут открывать по поручениям учреждений и организаций страны денежные аккредитивы в пользу учреждений страны за границей с использованием в иностранных банках-корреспондентах. Денежные аккредитивы открываются за счет средств текущих валютных счетов организаций-приказодателей.

Открытые аккредитивы учитываются на внебалансовом счете № 9940. По мере выплат с аккредитива иностранный банк высылает дебет-авизо на сумму произведенного платежа с приложением расписки в двух экземплярах. Работник банка относит эту сумму в кредит соответствующего счета "Ностро" или "Лоро" и дебетует счет клиента-приказодателя. Один экземпляр расписки (второй остается в досье) высылается клиенту-приказодателю с одновременным списанием суммы платежа с внебалансового счета № 9940 и досье аккредитива.

Переводы в иностранной валюте, поступающие из-за границы, принимаются к исполнению при наличии валютного покрытия. Суммы переводов могут быть выплачены получателю в иностранной валюте (наличными или путем выдачи платежных документов ) , наличными рублями, перечислены во вклад в сберегательный либо иной уполномоченный банк, зачислены на счет в иностранной валюте или в рублях на счета российских организаций, торгующих или оказывающих услуги за иностранную валюту в соответствии с действующим законодательством.

Выплата перевода производится в соответствии с действующим законодательством по предъявлении получателем паспорта или другого документа, удостоверяющего его личность.

После установления личности переводополучателя работник банка выписывает кассовый расходный ордер, в качестве которого используется второй экземпляр карточки по счету N 071 или расходный валютный ордер, и регистрирует его в кассовом журнале. На ордере оформляется расписка получателя в получении суммы перевода. В тех случаях, когда иностранный банк запрашивает расписку в получении перевода, переводополучатель расписывается также на специальном бланке, присланном иностранным банком, либо на бланке уполномоченного банка.

Выплаченная по переводу сумма отражается по дебету балансового счета N 071 и кредиту балансового счета N 030("Касса"), либо кредиту счета N 060 ("Наличная иностранная валюта"). Одновременно взыскивается комиссия за выплату перевода: дебет счета N 071 и кредит счета N 960 ("Операционные и разные доходы банка").

Сумма возвращенного за границу перевода относится в дебет счета N 071 и кредит счета банка-корреспондента N 072, от которого поступил перевод. Одновременно банку-корреспонденту выписывается кредитовое авизо с указанием наименования получателя перевода, даты и номера его кредитового авизо, суммы перевода и причины его возврата.

Уполномоченные банки, обладающие необходимыми корреспондентскими связями, при согласии соответствующих банков-корреспондентов, могут принимать на инкассо: наличную иностранную валюту, покупка которой не предусмотрена бюллетенем курсов иностранных валют Центрального банка России; наличную иностранную валюту, разрешенную к покупке, но вызывающую сомнение в платежности (поврежденную, ветхую); платежные документы, вызывающие сомнение в платежности; иностранные банкноты, ввоз-вывоз которых запрещен; дорожные чеки иностранных банков, по которым истек срок действия или отсутствуют контрольные материалы; банковские чеки, выставленные иностранными банками на другие иностранные банки; личные чеки, выставленные на иностранные банки; еврочеки, выставленные без предъявления гарантийной карты или по гарантийной карте, срок действия которой истек, или выписанные на сумму, превышающую сумму лимита, указанного в гарантийной карте; вкладные книжки по вкладам, находящимся в иностранных банках и иных кредитных учреждениях и другие платежные документы с платежом в иностранных банках.