Конспект лекций по финансовому анализу
В процессе анализа необходимо изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истекает срок исковой давности. Для анализа дебиторской задолженности используют табл.1.2.
Таблица 1.2.
Анализ состояния дебиторской задолженности на 1.01.1999г
|
Статьи дебиторской задолженности |
Всего на конец |
В том числе по срокам образования | ||||
|
периода т.р. |
до 1 мес. |
от 1 до 2 мес. |
3-6 мес. |
от 6 мес. до 1 года |
свыше года | |
Помимо анализа дебиторской задолженности по срокам и величине, изучают оборачиваемость ДЗ. (см. табл.1.3.)
Таблица 1.3.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Показатели |
За соответствующий период прошлого года |
Отчетный период |
Изменения |
|
Оборачиваемость ДЗ (по средней задолженности) |
Одз = Выручка / Средняя за период ДЗ | ||
|
Период погашения ДЗ |
Срок оборота ДЗ = 365 / Одз | ||
|
Доля ДЗ в общем объеме текущих активов | |||
|
Отношение средней величины ДЗ к выручке от реализации | |||
|
Доля сомнительной ДЗ в общем объеме задолженности, % | |||
В целях борьбы с неплатежами с 1.01.1995г. вступил в действие Указ Президента РФ "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Указом определен 3-х месячный срок со дня фактического получения товаров дебитором, в течение которого должны быть проведены все взаимозачеты между производителем и потребителем. Если это требование не соблюдено и кредитор не предпринял решительных действий по взысканию задолженности, то дебитору предлагается в течение 1 месяца произвести надлежащие выплаты в доход государства. По истечении месячного срока невостребованная сумма перечисляется со счета предприятия в федеральный бюджет в судебном порядке. Т.е. дебиторский долг превращается в убыток кредитора.
Анализ ДЗ необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности, методика анализа которой аналогична ДЗ. (См. таьл.1.4.)
|
Показатели | Остатки на |
В т.ч. по срокам образования (на конец отчетного периода) | ||||
|
Начало года |
Конец отчетного периода |
До 1 мес. |
от 1 до 3 мес. |
От 3 до 6 мес. |
С выше 6 мес. | |
|
1.Кредиторская зад-ть | ||||||
|
- за товары и услуги | ||||||
|
- по оплате труда | ||||||
|
- по расчетам по соц. страху | ||||||
|
- по платежам в бюджет | ||||||
|
- прочим кредиторам | ||||||
|
2. Просроченная задолженность, всего | ||||||
|
- в т.ч. по расчетам с поставщиками | ||||||
|
- по расчетам с покупателями | ||||||
|
- по платежам в бюджет | ||||||
|
- по оплат труда | ||||||
|
- по соц. страху | ||||||
