Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок. Объектом обложения является земельный участок, независимо от направлений его использования (промышленное, транспорт, лесной фонд, водный фонд, личное подсобное хозяйство, жилищное, дачное, гаражное строительство, огородничество, животноводство и т. п.). В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые строениями, сооружениями, санитарно-защитные, технические зоны объектов.

Плата установлена дифференцировано относительно земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования. Ставки налога за земли сельскохозяйственного назначения учитывают состав угодий, качество, площадь и местоположение. Ставки земельного налога по группам почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ учитывают их сравнительную продуктивность или доходность. Ставки налога за земли городов определяются на основе средних ставок по экономическим районам РФ, категориям городов с учетом их статуса, уровня социально-культурного потенциала, исторической и рекреационной ценности территории.

Для предприятий и организаций по земельному налогу установлен ряд льгот, согласно которых не облагаются налогом ряд земель, а также от уплаты налога освобождаются ряд пользователей земельными участками. (34, с.112).

1.2. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА

В современной рыночной экономике Российской Федерации в составе доходов бюджетов всех уровней наряду с доходами от обязательных платежей и сборов, т.е. налоговых доходов, большое значение придается неналоговым доходам.

В последнее время увеличиваются поступления от неналоговых источников. Это связано в первую очередь с тем, что государство, являясь собственником в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, начинает выступать одним из субъектов экономических отношений. (29, с.58).

В соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации к неналоговым доходам относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

· иные неналоговые доходы.

В свою очередь согласно статье 42 Бюджетного Кодекса в доходах бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:

· средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

· средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

· средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным или муниципальным гарантиям;

· плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

· доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

· часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

· другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

При этом отдельно рассматриваются доходы от продажи государственной собственности:

· поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

· поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

· доходы от продажи квартир;

· доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

· доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, кладов. (29, с.96).

В соответствии со статьей 43 Бюджетного Кодекса РФ средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.

В настоящее время доходы от приватизации, а также от продажи, находящегося в государственной собственности, недвижимого имущества распределяются следующим образом: в федеральный бюджет поступает 88,1% от объема доходов, в региональные бюджеты – 10% доходов, в местные бюджеты – 1,9%. Дивиденды по акциям, за исключением расходов, связанных с управлениями этими акциями, а также от сдачи в аренду имущества поступают в доходы федерального бюджета, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в соответствии с тем, в чьей собственности оно находится.

В современных условиях темпы роста расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов превышают темпы их доходов (несмотря на отчисления от регулирующих налогов), возникает необходимость в финансовой помощи из вышестоящего бюджета. К таким средствам финансовой помощи относятся дотации, субвенции и субсидии. (27, с. 148).