Изменение затрат на рубль товарной продукции

Изменение объема Изменение структуры Изменение среднего

выпуска продукции выпуска продукции уровня отпускных

цен на продукцию

Изменение уровня Изменение суммы Изменение цен

удельных постоянных в связи

переменных затрат затрат с инфляцией

Изменение

Изменение уровня Изменение стоимости качества

ресурсоемкости потребленных продукции

продукции ресурсов

Изменение

рынков сбыта

Рисунок 2. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы №5 и по данным о выпуске товарной продукции.

Товарная продукция тыс. руб.

по плану å(VВПiпл*Цiпл) 76 800

фактически при плановой структуре

и плановых ценах å(VВПiф*Цiпл)±DТПстр 78 800

фактически по ценам плана å(VВПiф*Цiпл) 80 640

фактически по фактическим ценам å(VВПiф*Цiф) 90 667

Таблица №5

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат

на рубль товарной продукции.

Аналитические расчеты (таблица№5) показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 10.47 коп (71.91-82.38), в том числе за счет:

- увеличения объема производства продукции на 0.63 коп. (81.75-82.38);

- изменения структуры производства на 0.59 коп. (81.16-81.75);

- изменения уровня удельных переменных затрат на 2.43 коп. (78.73-81.16);

- повышения оптовых цен на продукцию на 9.04 коп. (71.91-80.95).

Увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение затрат на рубль товарной продукции на 2.22 коп. (80.95-78.73).

Сумма постоянных и переменных затрат зависит, в свою очередь, от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица №6)

Из приведенных в таблице №6 данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение ее структуры, снижение удельного веса переменных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказал фактор роста уровня постоянных затрат.

Таблица №6

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.