Себестоимость продукции
Анализ общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции.
Таблица №9
Затраты на содержание машин и оборудования, тыс. руб.
|
Затраты |
Кз |
Сумма затрат |
Зск |
Отклонение от плана | |||
|
план |
факт |
общее |
в т.ч. за счет | ||||
|
объема выпуска |
Уровня затрат | ||||||
|
Амортизация |
0.00 |
1524 |
1567 |
1524 |
+43 |
- |
+43 |
|
Ремонт |
0.35 |
221 |
40 |
247 |
-207 |
-26 |
-181 |
|
Эксплуатация |
0.75 |
363 |
355 |
368 |
-13 |
-5 |
-8 |
|
Внутреннее перемещение грузов |
1.00 |
67 |
41 |
68 |
-27 |
-1 |
-26 |
|
Итого: |
- |
2175 |
2003 |
2207 |
-204 |
-32 |
-172 |
Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используем данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявим относительное и абсолютное отклонение от плана, а по наиболее существенным статьям - его причины.
Таблица №10
Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
|
Статья расходов |
Фактор изменения затрат |
Расчет влияния |
|
Зарплата работников аппарата управления |
Изменение численности (количества) персонала и средней заработной платы |
ЗП = КР * ОТ DЗПкр = DКР * ОТпл DЗПот = Крф * DОТ |
|
Содержание основных фондов: амортизация освещение, отопление, водоснабжение и др. |
Изменение стоимости фондов и норм амортизации Изменение норм потребления и стоимости услуг |
DА = Ф * НА DАф = DФ * Напл DАна = Фф * DНА М = К * Ц DМк = DК * Цпл DМц = Кф * DЦ |
|
Затраты на текущий ремонт, испытания, опыты |
Изменение объема работ и их стоимости |
ЗР = V * Ц DЗРv = DV * Цпл DЗРц = Vф * DЦ |
|
Содержание легкового транспорта |
Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины |
З = КМ * ЗС DЗкм = DКМ * Зспл DЗзс = Кмф * DЗС |
|
Расходы по командировкам |
Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки |
РК = К *Д * СД DРКк=DК*Дпл*СДпл DРКд = Кф*DД*СДпл DРКсд=Кф*Дф*DСД |
|
Расходы на содержание охраны |
Количество работников и их заработная плата |
РО = КР * ОТ DРОкр = DКР * ОТпл DРОот = Крф * DОТ |
|
Оплата простоев |
Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя |
ОП = ДП * ОД DОПдп =DДП * ОДпл DОПод = Дпф * DОД |
|
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции |
Количество материалов и их стоимость |
ПМ = К * Ц DПМк = DК * Цпл DПМц = Кф * DЦ |
|
Налоги и отчисления от заработной платы |
Изменение суммы начисленной заработной платы и процентных ставок обложений по каждому виду |
Н = ФЗП * ПСТ DНфзп=DФЗП*ПСТпл DНпст=ФЗПф*DПСТ |
|
Расходы на охрану труда |
Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости |
Р = V * C DPv = DV * Cпл DPc = Vф * DС |
Таблица №11
Исходные данные об общехозяйственных расходах
ОАО “Завод “Старорусприбор” за 2000год.
|
Месяц |
Общехозяйственные расходы, тыс. руб. | |||
|
План |
Факт |
Отклонение | ||
|
Январь |
500 |
518 |
+18 | |
|
Февраль |
700 |
865 |
+165 | |
|
Март |
700 |
816 |
+116 | |
|
Апрель |
900 |
886 |
-14 | |
|
Май |
700 |
842 |
+142 | |
|
Июнь |
800 |
800 |
- | |
|
Июль |
900 |
926 |
+26 | |
|
Август |
800 |
906 |
+106 | |
|
Сентябрь |
800 |
849 |
+49 | |
|
Октябрь |
900 |
955 |
+55 | |
|
Ноябрь |
800 |
837 |
+37 | |
|
Декабрь |
500 |
541 |
+41 | |
|
Итого: |
9120 |
9641 |
+741 | |
