Бюджетная и налоговая системы: государственные расходы и дефицит бюджета. '

Цель темы — раскрыть сущность и структуру финансов, бюджетной и налоговой системы, структуру расходов государства в развитых странах мира, России, а также причины возникновения и средства погашения государственного долга

§ 43. Бюджетная и налоговая системы

Финансовая и бюджетная система. Государственные доходы. Сущность и структура налогов

Финансовая и бюджетная система. Финансы — это определенная совокупность отношений собственности по поводу формирования и использования фондов денежных ресурсов. С одной стороны, они выражают отношения присвоения части необходимого и прибавочного дохода, возникающие между государством, субъектами предпринимательской деятельности и гражданами. С другой — это денежные фонды и финансовые ресурсы, опосредующие движение материальных и человеческих ресурсов.

Сущность финансов более полно раскрывается в выполняемых ими функциях, таких, как накопление необходимого количества денежных фондов для осуществления процесса расширенного воспроизводства производительных сил и, прежде всего, главной производительной силы — человека-работника; регулирование государством с помощью финансов процесса развития экономической системы, в частности, технологического способа производства и отношений собственности. В рамках этой функции выделяют контрольную, предусматривающую контроль государства за порядком аккумулирования и распределения денежных средств предприятиями, финансово-кредитными институтами и организациями; распределение, заключающееся в распределении и перераспределении ВВП, в том числе национального дохода, между отдельными сферами, отраслями, социальными слоями и группами.

Основными субъектами финансовой системы являются финансы: государственные, предприятий и организаций, населения. Государственные финансы — это совокупность денежных фондов, аккумулируемых государством и используемых для выполнения им социально-экономических функций. Составными элементами государственных финансов являются государственный .бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит.

Финансы предприятий и организаций — это совокупность денежных ресурсов для осуществления процесса воспроизводства в рамках того или иного предприятия или организации. К последним относятся финансы тех учреждений, которые не занимаются коммерческой деятельностью.

Финансы населения — это денежные ресурсы, складывающиеся из доходов, полученных им от трудовой и хозяйственной деятельности или по наследству и направляемые на приумножение их собственности. Важная составляющая финансов населения — финансы домашних хозяйств.

Кроме названных субъектов финансовой системы, выделяют страховые финансы. В процессе взаимодействия всех сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с комплексом соответствующих форм и методов их аккумуляции, перераспределения и использования, формируется целостная финансовая система.

' В государственных финансах важнейшую роль играет государственный бюджет. С точки зрения общественной формы, государственный бюджет представляет собой отношения собственности между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами — с другой, по поводу изъятия у последних части необходимого и прибавочного дохода и распределения его в соответствии с функциями государства. С точки зрения вещественного содержания, государственный бюджет является годовым планом аккумуляции государственных доходов и их расходов в соответствии с требованиями закона о бюджете. Будучи частью финансов, бюджет выполняет распределительную и контролирующую функции. Первая заключается в аккумуляции денежных средств в руках государства и их использовании для решения общегосударственных, региональных и местных задач. Контролирующая функция бюджета заключается в контроле за финансовым обеспечением программы социально-экономического развития страны на каждый финансовый год, за эффективностью государственного регулирования экономики с помощью финансов (в частности, регулирования темпов экономического роста, осуществления структурной перестройки народного хозяйства, проведения рациональной региональной политики и др.).

Бюджетная система — это совокупность· всех бюджетов страны в их взаимодействии. Ее целостность бюджетной системы обеспечивается тщательным согласованием доходов и расходов правительства, закрепленным в юридических нормах. Бюджетная система зависит от государственного устройства страны, экономической, политической и других подсистем и состоит из двух иди трех частей, например, бюджетная система унитарных государств (Великобритании, Франции) — из двух: государственного и местного бюджетов. В бюджетную систему федеральных государств входит еще третья, средняя часть — бюджеты членов федерации: в США — это бюджеты штатов, в Германии — земель, в Швейцарии — кантонов, в бывшем СССР — республик. Таким образом, государственный бюджет состоит из центрального бюджета и бюджета иных уровней государственной власти. На государственный бюджет (бюджет центрального правительства) возлагаются функции обороны, управления народным хозяйством, внешние связи государства, охрана границ, почта, связь, железные дороги, денежное обращение и др. Растет роль центрального бюджета в развитии образования, охраны окружающей среды, социального обеспечения, в перераспределении национального дохода и т. д.

Из местных бюджетов финансируется развитие коммунального хозяйства, строительство определенных объектов экономической и социальной инфраструктуры, здравоохранение, образование (частично), содержание полиции и др.

На начальных этапах возникновения бюджетной системы ее характерной особенностью была подчиненность государственного (центрального) бюджета местным бюджетам. Так, в США до принятия Конституции 1787 г. федеральное правительство покрывало свои расходы за счет отчислений отдельных штатов. Расходы федерального бюджета были незначительными. В 1848 г. этот бюджет составлял 48 млн дол. До первой мировой войны в местных бюджетах было до 73 % средств. После второй мировой войны на федеральный бюджет приходилось уже около 86 % расходов бюджетной системы США.

Огромные средства, аккумулированные государством к бюджетах всех уровней, — важнейший обобщающий показатель развития социально-экономических функций государства, огосударствления собственности, регулирования макроэкономических процессов и др. В эпоху развертывания НТР государство осуществляет также развитие науки (прежде всего фундаментальных научных исследований), наукоемких отраслей и производств, проводит активную структурную политику.

Источником государственных (центральных) бюджетов являются такие виды налогов, как подоходный, налог на прибыль компаний, акцизы, таможенные сборы, доходы от государственных займов, которые выпускает центральное правительство, а также доходы от объектов государственной собственности и торговли. Отдельный вид доходов государственного бюджета — взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный фонд и др.