Доходы местных бюджетов формируются за счет отдельных налогов (в основном на имущество), от муниципальной собственности, введения акцизов, выпуска займов, которые размещаются через различные финансовые институты (банки, страховые компании и др.) и т. д.

Доходы бюджетов членов федерации (в США — штатов, в Германии — земель) также формируются за счет налогов (в США косвенных, в Германии прямых), выпуска займов.

Расходы центральных бюджетов направляются в основном на социальные цели, а также на решение экономических задач. На эти две статьи расходов в развитых странах мира идет более 50 % всех доходов, в том числе около 80 — на социальные и 20 % — на экономические цели. Третья статья расходов государственного бюджета — военные расходы, четвертая — выплата процентов по государственному долгу, пятая — административно-управленческие расходы (содержание органов власти, милиции, судов и т.д.). В последние десятилетия в развитых странах наблюдается тенденция к некоторому сокращению военных расходов и увеличению социальных и экономических.

В унитарных государствах удельный вес центральных бюджетов составляет около 75 % всех расходов, в федеративных — значительно меньше: в США приблизительно 60, в Германии — более 40 %. В унитарных государствах бюджетная система является централизованной, утверждается центральными правительствами, которые предоставляют соответствующие средства на расходы местных органов власти, в Великобритании — это дотации, целевые субсидии и кредиты, в Японии — субсидии. Государство, кроме того, выделяет целевые средства местным органам власти на строительство портов, гидроэлектростанций, ликвидацию последствий стихийных бедствий и др. Проект бюджета готовит центральное правительство, утверждает законодательная власть. В США процесс формирования центрального бюджета начинается за 18 месяцев до начала финансового года, а его проект подается президентом в Конгресс за 9 месяцев до начала финансового года.

Государственные доходы. Государственные доходы — это выраженные в денежной форме отношения собственности между государством и юридическими и физическими лицами в процессе изъятия (присвоения) государством части необходимого и прибавочного продукта. Необходимость государственных доходов обусловлена самим существованием государства, выполняемыми им функциями, неспособностью негосударственных организаций и институтов обеспечить стабильное развитие общества. Основным источником государственных доходов в большинстве социально-экономических формаций были налоги. Они обеспечивали 95-97 % общего объема доходов государства. Государственные доходы делятся на внутренние и внешние. Внутренние оно получает внутри страны, внешние — преимущественно во время войн за ее пределами (кредиты, помощь из других стран). Так, во время второй мировой войны около 1/3 всех государственных доходов Германии и Японии приходилось на внешние источники.

В настоящее время к внешним источникам государственных доходов в виде кредитов из других стран, международных экономических организаций стремятся страны СНГ, страны бывшего социалистического содружества и «третьего мира».

К внутренним государственным доходам, как уже отмечалось, принадлежат различные виды налогов и неналоговые доходы. К неналоговым доходам относятся доходы от государственных предприятий и имущества и государственный кредит.

В начале XX в. в развитых странах мира с помощью налогов в доходах государства аккумулировалось примерно 10 % национального дохода, а в конце столетия — уже около 50 %. При этом количественные изменения в величине налогов сопровождались серьезными качественными сдвигами. Налоги из чисто фискального явления постепенно превратились в важный инструмент регулирования экономики, функционирования и развития современной экономической системы. Без их изъятия и последующего распределения невозможно было бы обеспечить нормальный процесс воспроизводства того или иного элемента экономической системы, в частности, современного работника как главной производительной силы, науки и т. д., плюрализм форм собственности, сформировать эффективный хозяйственный механизм.

Сущность и структура налогов. Налоги как экономическая категория означают принудительное изъятие (присвоение) государством у физических и юридических лиц части необходимого и прибавочного продукта в соответствии с принятыми законами. Более полно сущность налогов раскрывается в выполняемых ими функциях. Такими функциями являются фискальная, регулирующая и распределительная.

Важными принципами налогообложения средневековый арабский мыслитель Ибн Хальдун назвал справедливость, равенство и платежеспособность, А. Смит — всеобщность налогов и их установление пропорционально доходу; четкое определение величины налогов, времени и способа изъятия, простоту и удобство сбора налогов с налогоплательщиков, а также минимум затрат при сборе налогов, то есть затрат на содержание налоговых служб и налоговых инспекторов. В современных условиях такими принципами являются стабильность, уменьшение количества 'налогов, полезность.

Совокупность принципов налогообложения, основных видов налогов и механизмов их изъятия формирует налоговую систему. В ней, прежде всего, следует выделять прямые и косвенные налоги. Так, в Германии в 1994 г. их соотношение составляло 55:45 %. Прямые налоги преобладают в большинстве развитых стран мира, несмотря на то, что их изъятие более сложно. Но они более справедливы, поскольку устанавливаются пропорционально величине доходов и имущества.

Объекты налогообложения в налоговой системе — доходы, стоимость отдельных товаров, имущество физических и юридических лиц, отдельные виды деятельности, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и др.

Размер налога на единицу налогообложения определяет налоговую ставку. В случае роста ставок при увеличении доходов устанавливаются прогрессивные ставки налогообложения; если же ставки налогообложения при увеличении доходов не изменяются — формируются прямо пропорциональные ставки налогообложения.

Основные виды налогов в развитых странах мира — личный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, на прибыль компаний и на социальное страхование. Удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах в государствах-членах Организации экономического сотрудничества и развития, куда входят 24 самые могущественные страны, составлял в середине 90-х гг. около 30, а в отдельных странах (Австралия, Финляндия, Дания, Германия) — достигал 48 %. На противоположном полюсе по объемам изъятия данного налога — Франция и Греция, где удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах составляет около 12,5 %.

В России используются представленная на рис. 14 структурно-уровневая модель налоговой системы*.

Изъятие этого налога начинается с установления необлагаемого налогом минимума. В большинстве развитых стран мира подоходный налог с физических лиц является прогрессивным. Так, в США годовой доход до 21 450 дол. включительно облагается налогом по ставке 15 % (минимальная ставка); до 51 900 дол. — по ставке 3 217 дол. + 28 % с суммы, которая превышает 21 450 дол.; с суммы свыше 51 900 дол. — по ставке 11 743,5 дол. + 31 % (максимальная ставка). Например, годовой доход среднего американца в сумме 35 тыс. дол. облагается налогом по схеме