Оплата услуг сторонних организаций в 1997 году по сравнению с 1996 годом также меньше на 0,42 % (0,59-0,17). В 1998 году по сравнению с 1997 годом – стали больше на 1,43 % (1,6-0,17).

Износ основных средств в 1997 году увеличился на 1,24 % (7,6-6,36), а в 1998 году по сравнению с 1997 годом затраты стали меньше на 3,98 % (7,6-3,62).

По данным показателей структуры себестоимости по АО «Казэлектромонтаж» видно, что затраты на производство состоят в основном из затрат на материалы и затрат на зарплату. Затраты на зарплату: в 1996 году – 33,89 %; в 1997 году – 33,35 %; в 1998 году – 33,19 %. Затраты на материалы: в 1996 году – 29,54 %, в 1997 году – 12,38 %, в 1998 году – 46,63 %. Затраты на материалы не имеют определенного размера или норматива, так как материалы закупаются на рынке, и цена, как правило, выше установленных норм. Предприятие не желая терять объем, закупает дорогие материалы, так как теряя объем, АО «Казэлектромонтаж» рискует остаться без зарплаты, не уплатить налоги и т.п. Предприятие идет на убытки, но не теряет объем.

2.4.2. Анализ структуры себестоимости по статьям затрат.

В отчете № 5 – 3 затрат на производство строительно-монтажных работ подразделяются на две группы: прямые затраты и накладные расходы.

К прямым затратам относятся затраты, которые непосредственно связаны с технологическим процессом производства строительно-монтажных работ. В состав прямых затрат входит: стоимость материалов, основная зарплата, расходы на эксплуатацию машин и механизмов.

К накладным расходам относятся расходы по управлению производством, обслуживание рабочих и непроизводственные расходы.

Структура себестоимости рассчитывается по следующей формуле:

Ув = (Фс • 100) / ∑з,

где Ув – удельный вес статьи затрат в процентах

Фс – фактическая величина каждого вида затрат,

∑з – общая сумма затрат.

Удельный вес затрат в фактической себестоимости в процентах.

Таблица 44

По статье «Материалы»:

Ув = (4256 ∙ 100) / 14409 = 29,54 % - в 1996 году

Ув = (1950 ∙ 100) / 15757 = 12,38 % - в 1997 году

Ув = (13079 ∙ 100) / 28046 = 46,63 % - в 1998 году

По статье «Основная заработная плата».

Ув = (6325 ∙ 100) / 14409 = 33,89 % - в 1996 году

Ув = (5255 ∙ 100) / 15757 = 33,35 % - в 1997 году

Ув = (9308 ∙ 100) / 28046 = 33,19 % - в 1998 году

По статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов».

Ув = (4218,96 ∙ 100) / 14409 = 29,28 % - в 1996 году

Ув = (8429 ∙ 100) / 15757 = 47,47 % - в 1997 году

Ув = (2818,62 ∙ 100) / 28046 = 10,05 % - в 1998 году.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что расходы на заработную плату с каждым годом становятся все меньше, в результате увеличения производительности труда.

Накладные расходы в 1997 году уменьшилась по сравнению с 1996 годом, а в 1998 году по сравнению с 1997 годом возросли.

В 1997 году произошло уменьшение удельного веса по эксплуатации строительных машин и механизмов по сравнению с 1996 годом, а в 1998 году удельный вес повысился по сравнению с 1997 годом. Это свидетельствует о нерациональном использовании строительной техники.

2.5. Анализ прибыли и рентабельности.

Прибыль строительной организации является обобщающим показателем, комплексно характеризующим результаты производственно-хозяйственной деятельности за соответствующий период об отражающей эффективности использования всех ресурсов.

Под общей суммой прибыли понимается прибыль, полученная в результате производственно-хозяйственной деятельности всех хозяйств и служб, находящихся в балансе строительной организации.

Плановая прибыль слагается из суммы плановых накоплений, предусмотренных сметой, экономии от снижения себестоимости строительно-монтажных работ по объектам и комплексам работ, заканчиваемых в планируемом году и сданным заказчикам (товарной, строительной продукции) и прибыли получаемой от реализации продукции и услуг вспомогательных и подсобных производств.

Основными задачами анализа выполнения плана прибыли и рентабельности является проверки его реальности и степени выполнения, установленных факторов, оказывающих влияние на отклонение от плана, выявление резервов и разработка мероприятий по их использованию и увеличению рентабельности.

Анализ выполнения плана прибыли и рентабельности осуществляется на основании данных годовой и периодической отчетности (форма № 2 – финансовые результаты и использование прибыли), а также баланса строительной организации, реестров бухгалтерского учета, данных первичного учета и вышеучетных источников информации.

Рентабельность является одним из важнейших показателей эффективности производства используемых для оценки работы строительной организации.

Рентабельность означает превышение доходов над расходами или возмещение всех расходов, произведенных строительной организацией по выполнению и сдаче заказчикам товарной строительной продукции по объектам и комплексам работ и сверх этого получение запланированной прибыли.

В силу того, что показатель абсолютной суммы прибыли не дает полной характеристики хозяйственной деятельности используют уровень рентабельности.

Рентабельность строительной организации характеризуется двумя показателями: абсолютной суммой прибыли и уровня рентабельности (в процентах).

Анализ прибыли и рентабельности за 1996 год.

Выручка предприятия формируется за счет следующих источников: