Предоставление услуг по аренде не является основным видом деятельности

Аренда основных средств в Украине на примере предприятия
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аренда основных средств в Украине на примере предприятия

Согласно п. 17 П(С)БУ 14 «Аренда» доход от операционной аренды признается прочим операционным доходом (счет 713 «Доход от операционной аренды активов») соответствующего отчетного периода. Однако, по мнению автора[12,с.142-143], если сдача в аренду объектов необоротных активов является основной деятельностью арендодателя, то более целесообразно отразить доход от полученной арендной платы по кредиту счета 703 «Доход от реализации работ, услуг».

В общем виде корреспонденция счетов по учету оперативной аренды у арендодателя выглядит следующим образом (табл. 1):

Таблица 1

№	Содержание операции		Бухгалтерский учет
№	Содержание операции		Дебет	Кредит
1	2		3	4
Предоставление услуг по аренде не является основным видом деятельности
1	Отражение суммы дохода от сдачи в аренду объекта необоротных активов	377 «Расчеты с прочими дебиторами»		713 « Доход от оперативной аренды активов»
2	Отражено налоговое обязательство по НДС	713 «Доход от операционной аренды активов»		641 «Расчеты по налогам»
3	Списана сумма чистого дохода на финансовые результаты	713 «Доход от операционной аренды активов»		791 «Финансовый результат от основной деятельности»
4	Отражена амортизация объекта оперативной аренды	949 «Прочие расходы операционной деятельности»		131 «Износ необоротных активов»
5	Отражены прочие расходы (юридические услуги, комиссионные вознаграждения и пр.)	949 «Прочие расходы операционной деятельности»		63 «Расчеты с поставщиками»
6	Списаны расходы на финансовый результат	791 «Финансовый результат от основной деятельности»		949 «Прочие расходы операционной деятельности»
7	Получена арендная плата от арендатора	31 «Счета в банках»		377 «Расчеты с прочими дебиторами»
Предоставление услуг по аренде является основным видом деятельности предприятия ВАТ «Большевик»
1	Отражена сумма дохода от сдачи в аренду объекта необоротных активов	377 «Расчеты с прочими дебиторами»		703 «Доходы от реализации работ и услуг»
2	Отражено налоговое обязательство по НДС	703 «Доходы от реализации работ и услуг»		641 «Расчеты по налогам»
3	Списана сумма чистого дохода на финансовые результаты	703 «Доходы от реализации работ и услуг»		791 « Финансовый результат от основной деятельности»
4	Отражена амортизация объекта оперативной аренды	23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы»		131 «Износ необоротных активов»
5	Списана амортизация на расходы деятельности	903 «Себестоимость реализованных работ и услуг»		23 «Производство», 91 «Общепроизводствен-ные расходы»
6	Списана амортизация на финансовые результаты	791 «Финансовый результат от основной деятельности»		903 «Себестоимость реализованных работ и услуг»
7	Получение арендной платы от арендатора	31 «Счета в банках»		377 ««Расчеты с прочими дебиторами»

Если арендатор уплачивает сумму арендных платежей авансом сразу за несколько периодов, то такие суммы отражаются как доходы будущих периодов. При этом проводки будут выглядеть как показано в таблице 1( 2ч).

Налоговый учет

Налогообложение операций по оперативной аренде основных фондов осуществляется согласно п. п. 7.9.6 ст. 7 Закона о налоге на прибыль. Передача имущества в оперативную аренду не изменяет налоговых обязательств арендодателя, при этом он увеличивает сумму валовых доходов на сумму начисленного арендного платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.

Согласно п. п. 8.8.2 ст. 8 Закона о налоге на прибыль в случае возврата арендатором объекта оперативной аренды арендодателю вследствие окончания действия арендного договора, а также в случае уничтожения, хищения или разрушения объекта оперативной аренды, арендодатель не изменяет балансовую стоимость основных фондов или валовые доходы (валовые расходы) на сумму расходов, понесенных арендатором на улучшение такого объекта.

Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с п.п. 3.1.1 ст. 3 Закона об НДС объектом налогообложения являются операции по продаже услуг на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды[7].

Скачать реферат

Страница:

Последние рефераты