Формы международных расчетов, применяемые при расчетах по экспорту и импорту товаров
Рефераты >> Международные отношения >> Формы международных расчетов, применяемые при расчетах по экспорту и импорту товаров

По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "НОСТРО"; суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "ЛОРО" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.

В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.

На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.

Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

N 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"

Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив[8].

Приложение 8

91315 «Выданные гарантии и поручительства» - П

На счете N 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц[9].

Приложение 9

Схема бухгалтерских проводок при расчетах в форме непокрытого аккредитива

Содержание операции

дебет

кредит

Расчеты по импорту

Выставлен аккредитив

90908840

99999810

Одновременно выдана гарантия

99998810

91315840

Поступили документы от банка-нерезидента

91103840

99999810

Оплата документов со счета импортера

40702840

30114840

Одновременно списание гарантии

91315840

99998810

Списание суммы выставленного аккредитива

99999810

90908840

Списание суммы платежа за счет банковской гарантии при отсутствии средств на счете импортера

60315840

30114840

Списание суммы банковской гарантии

91315840

99998810

Списание суммы выставленного аккредитива

99999810

90908840

Начисление резерва на возможные потери

70606810

603024810

Погашение задолжности по выданным гарантиям

40702840

60315840

Списание суммы начисленного резерва

60324810

70601810

Расчеты по экспорту

Поступило аккредитивное письмо от иностранного банка

90908840

99999810

Одновременно получена гарантия от иностранного банка

91414840

99999810

1. Оплата документов со счета «Лоро» при прямых корреспондентских отношениях

30111840

40702840 (транзитный)

Одновременно списана сумма гарантии

99999810

91414840

Списывается сумма непокрытого аккредитива с внебалансового счета

99999810

90908840

2. При отсутствии прямых корреспондентских отношений или отсутствии средств на счете «Лоро»

   

Оплата документов экспортера

47410840

40701840 (транзитный)

Возмещение суммы платежа иностранным банком

30114840

474840

Списание суммы полученной гарантии

99999810

91414840

Списание суммы выставленного аккредитива

99999810

90908840

3. Платеж по непокрытому аккредитиву производится против представления документов банку-эмитенту

   

Поступили документы от экспортера

91101840

91101840

Отосланы документы на инкассо

91102840

91101840

Списание суммы непокрытого аккредитива

99999810

90908840

Включена в документы сумма комиссии, удерживаемой с покупателя

91102840

99999810

Поступил платеж от банка-нерезидента

30114840

40702840 (транзитный)

Одновременно

99999810

91102840

Списание полученной гарантии

99999810

91414840


Страница: