3. коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

V П – итог раздела V пассива баланса (строка 790);

ВБ – валюта баланса (строка 390 или 890).

К = 2997/9727 = 0,3

Платежеспособность – это способность юридического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства перед кредиторами.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативов, утвержденных для каждой отрасли. Для промышленности - 1,7 и 0,3 соответственно.

Основанием для отнесения хозяйствующего субъекта к организациям, неплатежеспособность которых имеет или приобретает устойчивый характер, является наличие коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами выше 0,85.

РУП «ГПКО» является платежеспособной организацией.

Для расчета показателей использовались данные бухгалтерского баланса.

Ликвидность и ее показатели

Анализ ликвидности баланса проводится для оценки кредитоспособности предприятия.

Ликвидность – это степень покрытия финансовых обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Показатели ликвидности:

· абсолютная ликвидность = денежные средства + ценные бумаги / краткосрочная обязательства; норматив коэффициента – 0,2-0,5.

К = (342+3)/1085 = 0,31

· быстрая ликвидность = денежные средства + ценные бумаги + дебиторская задолженность + прочие активы / краткосрочная обязательства; норматив коэффициента – 0,8-1,0.

К = (342+3+577)/1085 = 0,85

· текущая ликвидность = оборотный капитал /краткосрочная обязательства;

норматив коэффициента – 2-более.

К = 3788/1085 = 3,5

Предприятие обеспечивает покрытие финансовых обязательств активами. Предприятие является кредитоспособным.

Для расчета показателей использовались данные бухгалтерского баланса (Приложение 3).

Анализ состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это задолженность какого-либо субъекта хозяйствования перед предприятием. На предприятии она делится на:

· Задолженность покупателей и заказчиков

· Задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд

· Задолженность разных дебиторов и кредиторов

· Прочая дебиторская задолженность.

Динамика дебиторской задолженности:

1. Задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась на 284 миллионов рублей и составила 105 миллионов рублей

2. Задолженность разных дебиторов и кредиторов также уменьшилась на 42 миллионов рублей и составила 91 миллионов рублей.

3. Прочая дебиторская задолженность увеличилась на 214 миллионов рублей.

Уменьшение дебиторской задолженности свидетельствует о возвращении денежных средств, вложенных в различные сферы деятельности. По первым двум пунктам задолженность уменьшилась в сумме на 326 миллионов рублей. Но по третьему пункту она увеличилась на 214 миллионов рублей. В целом за год задолженность уменьшилась на 112 миллионов рублей (326-214). Вывод: предприятию за 2006 год было возвращено 112 миллионов рублей. Данные средства предприятие сможет использовать на различные цели.

Кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед банками, другими предприятиями, государством и т.д. Состав кредиторской задолженности:

· С поставщиками и подрядчиками

· По оплате труда

· По прочим операциям с персоналом

· По налогам и сборам

· По социальному страхованию

· С акционерами по выплате доходов

· С разными кредиторами

Динамика:

1. С поставщиками и подрядчиками задолженность уменьшилась на 161 миллион рублей и составила 705 миллионов рублей.

2. По оплате труда она увеличилась на 65 миллионов рублей и составила 184 миллионов рублей.

3. Задолженность по налогам и сборам увеличилась на 37 миллионов рублей и составила 210 миллионов рублей.

4. Задолженность перед разными кредиторами уменьшилась на 45 миллионов рублей и составила 221 миллион рублей.

В целом за год кредиторская задолженность уменьшилась на 104 миллиона рублей (161+45-65-37). Это говорит о том, что предприятие выполняет свои обязательства перед кредиторами, выплачивая выданные ему суммы.

Данные о кредиторской и дебиторской задолженности получены из бухгалтерского баланса (Приложение 3).

Тема 5. Налогообложение на предприятии

Налог – это обязательный платеж, взимаемый в бюджет с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

В зависимости от источника уплаты налоги подразделяются на:

1) Удерживаемые из зарплаты:

- подоходный налог;

- отчисления в пенсионный фонд в размере 1%.

2) Уплачиваемые из выручки предприятия:

­ НДС;

­ акцизы;

­ отчисления в республиканские целевые фонды;

3) Включаемые в себестоимость продукции, работ:

­ налоги, исчисляемые от фонда заработной платы (ФЗП): страховые взносы, отчисления в ФСЗН.

­ ресурсные платежи: экологический налог в пределах лимита, земельный налог.

4) Уплачиваемые из прибыли организации:

­ налог на недвижимость,

­ налог на прибыль,

­ местные налоги и сборы,

­ экологический налог сверх лимита.

Методика расчета налога на добавленную стоимость

На первом этапе определяется налоговая база. Определяется сумма налога из выручки по операциям, облагаемых по ставке 18% и 10%, методом обратного счета. Например:

1. По операциям, облагаемых по ставке 18% - 7684999,778*18/118 = 1172288,102 тысяч рублей.

2. По операциям, облагаемых по ставке 10% - 350,790*10/110 = 31,890 тысяч рублей.

На втором этапе расчетов определяются налоговые вычеты. За декабрь 2005 года они составили 2774610,174 тысяч рублей. Налоговые вычеты – сумма НДС, которое предприятие уплатило при покупке материалов, при покупке различных услуг. И эти суммы НДС государство должно возвратить предприятию, например когда предприятие производит продукцию на экспорт. Налоговые вычеты никогда не возвращаются предприятию в денежной форме. Предприятие просто не уплачивает начисленный НДС. А если сумма налоговых вычетов выше суммы начисленного НДС за отчетный период – то она принимается к вычету в следующем отчетном периоде.

На третьем этапе определяется сумма налога. Она равна разнице между суммой НДС по остальным объектам и налоговыми вычетами по остальным объектам. Также определяется сумма НДС, подлежащая отражению в карточке лицевого счета (она равна сумме между суммой НДС за отчетный месяц, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит и суммой НДС за отчетный месяц к уплате (возврату) по остальным объектам). Сумма налога составила минус 1587387,790 тысяч рублей.