Анализ налогов и расчетов с бюджетом
Единый платеж по чрезвычайному налогу и в Фонд содействия занятости
Экологический налог.
Объектом налогообложения для отчислений в Фонд социальной защиты населения являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, исчисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных законодательством; вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Ставка налога - 35%.
Объект налогообложения чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости - фонд заработной платы. Ставка налога - 5%.
В ОАО "Витебск" база исчисления по этим двум налогам совпадает. Это - фонд заработной платы.
Суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и единого платежа (О) могут изменяться за счет величины фонда заработной платы (ФЗП) и ставки налога (СН) [11, 129с.]:
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом [12, 266с.]:
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:
Таблица 4. Анализ влияния факторов на изменение суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и единого платежа по чрезвычайному налогу и в Фонд содействия занятости
|
Фактор |
Сумма, тыс. руб. |
Отчисления в ФСЗН |
Единый платеж | ||||
|
2002г. |
2003г. |
Δ |
расчет |
+, - , тыс. руб. |
расчет |
+, - , тыс. руб. | |
|
Фонд оплаты труда |
14991 |
26982 |
+11991 |
11991 х 0,35 |
+4197 |
11991 х 0,05 |
+600 |
|
1. Тарифные ставки и оклады |
8582 |
17852 |
+9270 |
9270 х 0,35 |
+3245 |
9270 х 0,05 |
+464 |
|
2. Премии за производственные результаты |
3258 |
4256 |
+998 |
998 х 0,35 |
+349 |
998 х 0,05 |
+50 |
|
3. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков |
1256 |
2458 |
+1202 |
1202 х 0,35 |
+421 |
1202 х 0,05 |
+60 |
|
4. Оплата труда совместителей |
1895 |
2416 |
+521 |
521 х 0,35 |
+182 |
521 х 0,05 |
+26 |
На увеличение отчислений в бюджет от фонда оплаты труда, главным образом, влияет повышение тарифных ставок и окладов работников предприятия. Объектом обложения экологическим налогом (налогом за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников) является объем выводимых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ (объем бензина в тоннах). Сумма экологического налога (НЭ) может изменяться за счет объема выброса загрязняющих веществ (ОВ) и ставки налога (СН):
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:
Таблица 5. Анализ влияния факторов на изменение суммы экологического налога
|
Фактор |
2002г. |
2003г. |
Δ |
Расчет |
Изменение налога |
|
1. Объем выбросов, т |
0,85 |
5,22 |
+4,37 |
4,37 х 31 |
+135 |
|
2. Ставка налога, тыс. руб. |
31 |
74 |
+43 |
5,22 х 43 |
+225 |
|
Итого: |
+360 |
За счет увеличения потребления бензина сумма экологического налога увеличилась на 135 тыс. руб., а за счет изменения ставки налога - сумма увеличилась на 225 тыс. руб. Сумма налога на прибыль (НП) может изменяться за счет величины налогооблагаемой прибыли (ПН) и ставки налога на прибыль (Сн).
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:
Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на базовый уровень ставки налога на прибыль:
