Следующий этап – это анализ источников формирования оборотных средств. Анализируя источники формирования оборотных средств, приходим к выводу, что основным источником является финансирование из местного бюджета, доходы от предпринимательской деятельности. Кредитами и займами организация не пользуется.

Как показывает нижеизложенный анализ структуры затрат за последний год, денежные средства выделяются в основном для оплаты труда специалистов и только небольшая доля приходится на оплату услуг и приобретение материальных ценностей. Денежные средства, поступающие на счет организации за посещение детьми детского дошкольного учреждения (родительская плата) используются для оплаты прочих расходов (продуктов питания и хозяйственных нужд организации).

Таблица 3. Анализ источников оборотных средств

По степени ликвидности оборотные средства предприятия можно разделить на три класса:

1 класс ликвидности – денежные средства;

2 класс ликвидности – краткосрочные финансовые вложения, расчеты с дебиторами, товары отгруженные;

3 класс ликвидности – запасы товарно-материальных ценностей.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния является бухгалтерский баланс.

Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся во владении организации. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

Для оценки степени ликвидности оборотные средства МДОУ №4 рассмотрим бухгалтерский баланс организации (приложение 1).

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Так, в разделе I актива баланса МДОУ №4 показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят, в свою очередь, из двух частей, а именно из капитала, который предприятие:

– получает в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;

– генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

По степени планирования оборотные средства подразделяются так:

Рисунок 3

К нормируемым оборотным средствам МДОУ «Детский сад №4» относятся: производственные запасы, расходы будущих периодов. Нормируемые оборотные средства включают все оборотные средства.

Нормирование оборотных средств заключается в определении нормы производственных запасов и норматива оборотных средств.

Норма производственного запаса – это показатель, характеризующий отношение запасов тех или иных материальных ценностей к их суточной потребности при нормальной деятельности предприятий.

Норматив оборотных средств – это денежное выражение стоимости минимально необходимого предприятию среднего запаса товарно-материальных ценностей. Норматив представляет собой произведение выражения и нормы производственных запасов. Норматив оборотных средств определяется по формуле: