Вексель.Бух Учет операций с векселями в КБ
Д-т сч.47422 К-т сч.523
7. Погашение банком собственного векселя с номиналом в иностранной валюте по истечении срока обращения:
а) на сумму номинала
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114
414 – 426
20202
30110
б) на сумму дисконта
Д-т сч.70204 К-т сч.30112
8. Досрочный выкуп векселя по цене, отличной от номинала:
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114
414 – 426
20202
30102
9. Отнесение разницы между фактической ценой и номиналом:
а) превышение
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.70102
б) снижение
Д-т сч.70204 К-т сч.52301 – 07
Вексельный кредит, предоставленный банком
1.Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих векселей
а) в рублях
Д-т сч.45204 К-т сч.52303
б) в иностранной валюте
Д-т сч.45203 – 08 К-т сч.52301 – 07
2. Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду
а) с номиналом в рублях
Д-т сч.52303 К-т сч.20202
30102
40702
б) с номиналом в иностранной валюте
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114
20202
30110
3. В случае принятия банком векселя от клиента в залог для обеспечения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход
4. Погашение выданных ссуд оформляется в обычном порядке
Д-т сч.40702 К-т сч.441 – 457
30102
Операции банка с учтенными векселями
1. Покупка банками векселей у других лиц по цене приобретения
Д-т сч.512 - 515 К-т сч.20202
30102
2. Покупка векселя с номиналом в иностранной валюте по цене приобретения
Д-т сч.517 – 519 К-т сч.20202
30114
3. Погашение учтенного банком векселя
а) с номиналом в рублях
Д-т сч.20202 К-т сч.512 – 515
30102
40702
б) с номиналом в иностранной валюте
Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519
20202
40702
Вместе с погашением векселя зачисляется сумма дисконта (учетного процента) в доход банка:
а) в рублях
Д-т сч.20202 К-т сч.70102
30102
б) в иностранной валюте
Д-т сч.30114 К-т сч.70102
20202
4. В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле банка, он предъявляется к протесту, если на нем отсутствует оговорка «оборот без издержек» (без протеста):
а) при номинале в рублях
Д-т сч.512 – 515(08,09) К-т сч.512 - 515
61302
б) при номинале в иностранной валюте
Д-т сч.517 – 519(08,09) К-т сч.517 – 519
61302
Расходы банка по совершению протеста
Д-т сч.70204 К-т сч.20202
30102
Инкассовые операции банка с векселями.
1.Если вексель отсылается для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк (после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя), записи производятся в сумме требования
Д-т сч.512 – 515 К-т сч.512 – 515
( л/счет «Учтенные ( л/счет «Учтенные
банком векселя, банком векселя»)
отосланные на инкассо»)
2. Поступление инкассированной вексельной суммы на счет банка в сумме требования
Д-т сч.30102 К-т сч.512 – 515
3.При работе с векселями в иностранной валюте вексель отослан (на инкассо) к платежу
Д-т сч.517 – 519 К-т сч.517 – 519
( л/счет «Учтенные банком ( л/счет «Учтенные банком
векселя, отосланные векселя»)
на инкассо»)
4. При получении банком инкассированной вексельной суммы в сумме требования
Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519
30110
Д-т сч.61302 К-т сч.70102
Отражение операций на внебалансовых счетах.
Согласно указаниям ЦБ РФ № 62-у от 11.12.97 г (п. 1. 12.12) ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не учитываются, кроме случаев, предусмотренных правилами и нормативными актами Банка;
России. Например, полученные кредитной организацией векселя в залог в обеспечение выданных кредитов и других размещенных средств учитываются вне баланса на счете № 91304 «Учтенные векселя».
Этот счет - активный. По приходу (дебету счета) отражаются суммы векселей в размере принятого обеспечения (Д-т сч. № 91304, К-т сч. № 99999), по расходу (кредиту счета) проводятся суммы использованного обеспечения (реализованных векселей в погашение задолженности по кредитам), а также после погашения кредитов, закрытия кредитных договоров (Д-т сч.№ 99999, К-т сч. № 91304).
Список литературы.
1. Постановление «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от 24 июня 1991г.№1451-1
2. Положение о простом и переводном векселе
3. Рекомендации ЦБРФ банкам по работе с векселями от 9 сентября 1991г. №14-3/30
4. Приложение 2 к рекомендациям ЦБРФ «Термины, используемые в вексельном обращении»
5. Письмо ЦБРФ №26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23 февраля 1995.
6. «Конвенция о Единообразном Законе о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930г.
7. «Единообразный закон о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930г.
8. «Положение о переводном простом векселе» от 7 августа 1937г. №104/1341
9. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997г. №48-ФЗ
10. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ
11. Гражданский Кодекс РФ
12. Агарков М.М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. - М.,1994.
13. Беляков М.М. Вексель как важнейшее платежное средство. - М.,1992
14. Иванов Д.Л. Вексель. - М.,1994.
15. Ильин В.В. Вексельное право. - М.,-1998.
16. Козлова Е.П.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.,1999
17. Рябова Р.И. Операции в банке с ценными бумагами. - М.,1995.
18. Савенков В.Н. Ценные бумаги в России. - М.,1998.
19. Семенкова Е.В. Операции с ценными бумагами. - М.,1997.
20. Федоров А.Ф. Вексель. Историко-юридическое исследование. - М.,1997.
21. Хабарова Л.П. Операции с векселями. - М.,1995.
22. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков. - М.,1995.
23. «Финансовая газета»
24. «Российская газета»
25. Газета «Коммерсант Ъ»
26. Журнал «Компания»
27. Журнал «Деньги»
28. Журнал «Профиль»
