(6.6) Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6)

Образец формы отчета о целевом использовании полученных средств:

(7) Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

“Прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность необходимо убедиться в ее готовности.”* Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение требуемой размерности единиц измерения. Сумма актива баланса должна быть равна сумме пассива на начало отчетного периода, а также на отчетную дату. Итоги по разделам необходимо проверить не только для того, чтобы убедиться в правильности составления, но и для расчета аналитических коэффициентов. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Например, балансовая статья “нематериальные активы” конкретизируется в одном разделе приложения к балансу по форме №5. Статья “основные средства” также расшифровывается в этом же разделе формы №5. расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете. На этапе логической проверки выводы аналитика зависят от его квалификации и опыта практической работы. Например, вызывает сомнение наличие сумм по статье “дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты ”, если эта организация занимается розничной торговлей, и у нее нет краткосрочной дебиторской задолженности. Следует также обратить внимание на сумму по статье “запасы сырья, материалов других аналогичных ценностей”. Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) отчетного года приводится в формах №1 и №3, остатки денежных средств – в формах №1 и №4. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в балансе (форма№1) общей суммой, увязываются с показателями первоначальной стоимости и амортизации в приложении к балансу (форма №5).

Знание этих контрольных соотношений, важное не только с позиций анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей арифметических соотношений между ними. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме №5. Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе, а также в форме №5 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.

* В. Г. Артеменко – “Анализ финансовой отчетности” стр. 31

Кредиторская задолженность приводится в бухгалтерском балансе, а также в форме №5 по отдельным элементам на начало и конец отчетного периода. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе, а их движение за отчетный период – в отчете об изменении капитала (раздел 1 формы №3). Существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, носящие более частный характер. Так, для подтверждения достоверности отчетности формы №3 “отчет о движении капитала” необходимо проверить увязку ее показателей с соответствующими статьями пассива баланса. Для удобства пользователей в таблицах приведены коды строк показателей отчетности в соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 года №67н “о формах бухгалтерской отчетности организаций” и приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 года. №475/102н “о кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики. Для проверки правильности отражения показателей отчета о движении денежных средств сравнивают статьи баланса, характеризующие денежные средства, с соответствующими статьями формы №4.

Показатели актива и пассива баланса, представленные в детализированном виде в форме №5 “приложение к бухгалтерскому балансу”, должны быть взаимоувязаны с соответствующими агрегированными статьями баланса.

(7.1) Стандартные приемы и методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству организации необходима деловая систематическая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен повторяться многократно. Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить шесть основных методов:

1) горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, определение относительных темпов роста (снижения), оценка этих изменений;

2) вертикальный (структурный) анализ – определение структуры готовых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Структурный анализ сглаживает влияние инфляции и позволяет проводить межхозяйственные сравнения;

3) трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем;

4) анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Коэффициенты представляют большой интерес, потому что достаточно быстро и просто позволяют оценить финансовое положение организации. Их достоинством является также то, что они позволяют исключать появление инфляции, что особенно актуально при анализе в долгосрочном аспекте;

5) сравнительный (пространственный анализ) – это внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям организации, а также межхозяйственный анализ показателей организации в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и рекомендуемыми показателями;

6) факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.