Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Решение:
Рассчитаем остаточную стоимость основных средств:
|
Отчетные данные на начало каждого месяца |
Первоначальная стоимость основных средств |
Сумма начисленного износа |
Остаточная стоимость основных средств |
|
Январь |
5 000 |
1 200 |
3 800 |
|
Февраль |
5 000 |
1 320 |
3 680 |
|
Март |
5 000 |
1 340 |
3 660 |
|
Апрель |
5 000 |
1 360 |
3 640 |
|
Май |
5 200 |
1 380 |
3 820 |
|
Июнь |
5 200 |
1 405 |
3 795 |
|
Июль |
5 200 |
1 425 |
3 775 |
|
Август |
5 950 |
1 420 |
4 530 |
|
Сентябрь |
5 950 |
1 440 |
4 510 |
|
Октябрь |
6 150 |
1 465 |
4 685 |
|
Ноябрь |
6 150 |
1 489 |
4 661 |
|
Декабрь |
6 150 |
1 540 |
4 610 |
|
Январь |
6150 |
1 620 |
4 530 |
Объектом налогообложения являются находящиеся на балансе налогоплательщика:
- основные средства;
- нематериальные активы;
- запасы;
- затраты.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Установлены следующие правила исчисления налоговой базы:
-основные средства и нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости;
-при осуществлении совместной деятельности без образования юридического лица;
-стоимость имущества, объединенного организациями в целях осуществления такой деятельности, включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество;
- стоимость имущества, созданного в результате этой деятельности, включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Исчисленная налоговая база дополнительно уменьшается на балансовую стоимость:
- объектов жилищно – коммунальной и социально – культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
- объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
- спутников связи;
- земли.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
НИ = НБ х Налоговая ставка.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:
НИ бюд. = НИ – АП,
где АП – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;
ежеквартальных авансовых платежей 1/4 налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.
Определяет налоговую базу за полугодие и сумму авансовых платежей за II квартал.
Остаточная стоимость основных средств за 7 месяцев:
3 800 000 + 3 680 000 + 3 660 000 + 3 640 000 + 3 820 000 + 3 795 000 +
+ 3 775 000 = 26 170 000 руб.
НБ за I пол. = 26 170 000 / 7 = 373 857 руб.
НИ = НБ х Налоговая ставка
НИ = 373 857 х 2,2% = 8 225 руб.
АП = 373 857 х 1/4 х 2,2% = 2 056 руб.
НИ бюд. = НИ – АП
НИ бюд. = 8 225 – 2 056 = 6 169 руб.
Список используемой литературы
1. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 4. Налог на добавленную стоимость. М., 2003
