Имущественные налоговые вычеты.

Имущественный вычет предоставляется:

1) в суммах, полученных лицом в году от продажи жилых домов, квартир, комнат (как самостоятельного объекта права) дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в его собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в сумме, полученной от продажи иного имущества (например, ценных бумаг), находившегося в собственности менее 3 лет, но не превышающей 125000 руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат находившихся в собственности 3 лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи;

2) в суммах, полученных в году от продажи долей в жилых домах, квартирах, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков;

3) в сумме, израсходованной лицом на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права) в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Общий размер вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм процентов. Обязательное условие для вычета: заемные средства должны быть фактически израсходованы на указанные цели. Повторное предоставление вычета не допускается. Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующие периоды.

Начиная с 2005 г. за предоставлением имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе обращаться к работодателю (налоговому агенту). Но прежде необходимо представить подтверждение права на имущественный налоговый вычет (по утвержденной форме), выданное налоговым органом.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент предоставляет имущественный налоговый вычет после того, как получит от лица заявление о предоставлении вычета и подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом.

Профессиональные налоговые вычеты.

При исчислении налоговой базы на получение профессиональных налоговых вычетов имеют право следующие категории лиц:

1. Физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой – в сумме фактических расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если же налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов;

2. Лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;

3. Лица, получающие авторские вознаграждения – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

а) создание литературных произведений, научных трудов и разработок – 20%;

б) создание художественно-графических произведений, произведений архитектуры и дизайна – 30%;

в) создание музыкальных произведений – 40%.

Право на получение этих вычетов предоставляется лицам, указанным в п. 1, на основании заявления при подаче налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода. Лицам, указанным в п. 2,3, вычеты предоставляются на основании их заявления налоговыми агентами.

Дата фактического получения дохода:

ü выплата дохода, в т.ч. перечисление на счета лица в банках – при получении доходов в денежной форме;

ü передача доходов в натуральной форме (например, при выдаче части зарплаты готовой продукцией);

ü уплаты лицом процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.

4. Налоговые ставки

Налоговая ставка – 13%.

Для доходов, облагаемых по этой ставке, предусмотрены налоговые вычеты. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Налоговая ставка в размере 35% применяется в отношении:

· стоимости призов, получаемых в проводимых в целях рекламы конкурсах, в части превышения 2000 руб.;

· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки ЦБ по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте;

· суммы экономии на процентах при получении займов в части превышения суммы процентов, рассчитанной исходя из ¾ ставки ЦБ по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте.

Налоговая ставка 15% в отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от долевого участия в деятельности российских организаций.

Налоговая ставка 30% в отношении других доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка 9% в отношении доходов налоговых резидентов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Для доходов, в отношении которых применяются ставки 30, 15, 35 и 9% налоговые вычеты не предусмотрены.

5. Особенности уплаты налога на доходы предпринимателями

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в ИФНС в 5-тидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы авансов;

3) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в текущем году лицо обязано представить новую налоговую декларацию. Тогда производится перерасчет сумм авансовых платежей на будущие даты.

Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, а также:

- лицами, получившими вознаграждение от физических лиц по договорам гражданско-правового характера;

- лицами, получившими суммы от продажи имущества;