Налоги в себестоимости на примере ЧТУП Промстройремонт, налог на прибыль
Нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета доходов (расходов) или иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин), - влекут наложение штрафа на должностных лиц, в размере от четырех до двадцати базовых величин. [1].
Действия по данному нарушению повлекшие сокрытие, занижение налоговой базы, - влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин. [1].
Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от четырех до двадцати базовых величин. [1].
Данное административное взыскание, не налагается в случае своевременного направления плательщиком, иным обязанным лицом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме. [1].
Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, - влечет наложение штрафа на должностных лиц, в размере от десяти до тридцати базовых величин. [1].
Административные взыскания, предусмотренные за неуплату или неполную уплату суммы налога, сбора (пошлины), а также если это повлекло занижение налоговой базы не налагаются, если плательщик, иное обязанное лицо внесли изменения и дополнения в налоговую декларацию или уплатили причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины) до назначения налоговой проверки, в результате которой может быть обнаружена такая неуплата или неполная уплата. [1].
Невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию или перечислению суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на должностных лиц, в размере от десяти до двадцати базовых величин. [1].
Данное административное взыскание, не налагается в случае своевременного направления налоговым агентом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме. [1].
|
ВЫЯВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ | ||||||||||||
|
Предприятие многопрофильное, занимается несколькими видами деятельности. | ||||||||||||
|
Оказывает услуги по сдаче в аренду помещений, производит продукт А и продукт В занимается оптовой торговлей, | ||||||||||||
|
На основании данных о полученной выручке от реализации (определяется по | ||||||||||||
|
отгрузке) за февраль месяц, представленных в табл.3.1 определить: | ||||||||||||
|
1. налоги уплачиваемые из выручки; | ||||||||||||
|
2. составить корреспонденцию счетов; | ||||||||||||
|
3. рассчитать сумму НДС к доплате; | ||||||||||||
|
4. определить финансовый результат за отчетный месяц; | ||||||||||||
|
5. рассчитать налоги, уплачиваемые из прибыли. | ||||||||||||
|
Хозяйственные операции за февраль месяц | ||||||||||||
| Показатели | Сумма | |||||||||||
|
Выручка, полученная предприятием по видам деятельности с НДС | ||||||||||||
|
За реализованные продукты А: | ||||||||||||
|
на территории Республики Беларусь |
200000 | |||||||||||
|
на экспорт |
150000 | |||||||||||
|
За реализованные продукты В: | ||||||||||||
|
на территории Республики Беларусь | ||||||||||||
|
на экспорт |
80000 | |||||||||||
|
Итого выручка по производству |
430000 | |||||||||||
|
Оптовая торговля |
300000 | |||||||||||
|
Строительные работы |
56000 | |||||||||||
|
Транспортные услуги, оказанные на территории РБ | ||||||||||||
|
Услуги за аренду помещения |
3000 | |||||||||||
|
Итого выручка за отчетный месяц |
789000 | |||||||||||
|
Затраты | ||||||||||||
|
Цена приобретения товара (оптовая торговля) без НДС |
248000 | |||||||||||
|
Коммерческие расходы | ||||||||||||
|
Входной НДС, принимаемый к зачету |
75000 | |||||||||||
|
Затраты по производству продукции составляют |
370000 | |||||||||||
|
Затраты по аренде |
2000 | |||||||||||
|
Затраты по строительным работам |
43700 | |||||||||||
|
Затраты по транспортным услугам | ||||||||||||
|
Налог на недвижимость за квартал |
6000 | |||||||||||
|
товарам, реализованным через оптовую торговую сеть и с учетом того, что ставка | ||||||||||||
|
составляет 18 % примем расчетную ставку НДС по всей выручке в размере 18 %. | ||||||||||||
|
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года № 81 - З | ||||||||||||
|
"О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" ("Народная газета", 2006г., 4 января), | ||||||||||||
|
принятого Палатой представителей 14 декабря 2005 года, одобрен Советом Республики | ||||||||||||
|
1) уплачиваемых из выручки от реализации товаров, работ и услуг: | ||||||||||||
|
налог на добавленную стоимость 18 % (10 %); | ||||||||||||
|
сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог единым платежом по ставке 3 %; | ||||||||||||
|
2) налоги, уплачиваемые из прибыли: | ||||||||||||
|
налог на доходы и прибыль по ставке 24 %; | ||||||||||||
|
целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении по ставке 2 %; | ||||||||||||
|
сбор на содержание и развития инфраструктуры города (района) в размере 1 %. | ||||||||||||
|
Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ и услуг, а так же финансовый результат от реализации продукции (товаров, работ и услуг) определяем методом исключения. | ||||||||||||
|
Расчет налогов из выручки от реализации продукта А и продукта В, а так же финансовых результатов представим в таблице 3.2. | ||||||||||||
|
Расчет налогов из выручки от реализации продукта А и продукта В, финансовых результатов от реализации продукта А и продукта В за февраль месяц | ||||||||||||
| Показатели, алгоритм расчета | Сумма | |||||||||||
|
1. Выручка от реализации продукта А на территории РБ |
200000 | |||||||||||
|
2. Выручка от реализации продукта А на экспорт |
150000 | |||||||||||
|
3. Итого выручка от реализации продукта А |
350000 | |||||||||||
|
4. Выручка от реализации продукта В на территории РБ |
0 | |||||||||||
|
5. Выручка от реализации продукта В на экспорт |
80000 | |||||||||||
|
6. Итого выручка от реализации продукта В |
80000 | |||||||||||
|
7. Итого выручка от реализации продукта А и продукта В |
430000 | |||||||||||
|
8. НДС (18 %) (стр.1 х 18 / 118) |
30508 | |||||||||||
|
9. Выручка без учета НДС (стр.7 - стр.8) |
399492 | |||||||||||
|
10.Республиканский единый платеж (3 %) (стр.9 х 3 / 100) |
11985 | |||||||||||
|
11.Чистый доход без учета налогов и сборов (стр.7-стр.8-стр.10) |
387507 | |||||||||||
|
12.Затраты по производству продукта А и продукта В |
370000 | |||||||||||
|
13.Прибыль от реализации продукта А и продукта В (стр.11 - стр.12) |
17507 | |||||||||||
|
Расчет налогов из выручки от оптовой торговли, а так же финансовых результатов от оптовой торговли представим в таблице 3.3. | ||||||||||||
|
Расчет налогов из выручки от оптовой торговли , финансовых результатов от оптовой торговли за февраль месяц | ||||||||||||
| Показатели, алгоритм расчета | Сумма | |||||||||||
|
1. Выручка от оптовой торговли |
300000 | |||||||||||
|
2. НДС (18 %) (стр.2 х 18 / 118) |
45763 | |||||||||||
|
3. Выруска без учета НДС (стр.1 - стр.2) |
254237 | |||||||||||
|
4. Цена приобретения товара без НДС |
248000 | |||||||||||
|
5. Коммерческие расходы |
0 | |||||||||||
|
6. Выручка для расчета единого налога (стр.1-стр.2-стр.4-стр.5) |
6237 | |||||||||||
|
7. Республиканский единый платеж (3 %) (стр.9 х 3 / 100) |
187 | |||||||||||
|
8. Прибыль от оптовой деятельности (стр.1-стр.2-стр.4-стр.5-стр.7) |
6050 | |||||||||||
|
Расчет налогов из выручки по строительным работам и финансовых результатов по строительным работам представим в таблице 3.4. | ||||||||||||
|
Расчет налогов из выручки по строительным работам, финансовых результатов по строительным работам за февраль месяц | ||||||||||||
| Показатели, алгоритм расчета | Сумма | |||||||||||
|
1. Выручка от строительных работ |
56000 | |||||||||||
|
2. НДС (18 %) (стр.1 х 18 / 118) |
8542 | |||||||||||
|
3. Выручка без учета НДС (стр.1 - стр.2) |
47458 | |||||||||||
|
4. Республиканский единый платеж (3 %) (стр.3 х 3 / 100) |
1424 | |||||||||||
|
5. Чистый доход без учета налогов и сборов (стр.1-стр.2-стр.4) |
46034 | |||||||||||
|
6. Затраты по строительным работам |
43700 | |||||||||||
|
7. Прибыль от строительных работ (стр.1-стр.2-стр.4-стр.6) |
2334 | |||||||||||
|
Расчет налогов из выручки по транспортным услугам и финансовых результатов по транспортным услугам представим в таблице 3.5. | ||||||||||||
| Расчет налогов из выручки по аренде, финансовых результатов по аренде за февраль месяц | ||||||||||||
| Показатели, алгоритм расчета | Сумма | |||||||||||
|
1. Выручка от сдачи помещений в аренду |
3000 | |||||||||||
|
2. НДС (18 %) (стр.1 х 18 / 118) |
458 | |||||||||||
|
3. Выручка без учета НДС (стр.1 - стр.2) |
2542 | |||||||||||
|
4. Республиканский единый платеж (3 %) (стр.3 х 3 / 100) |
76 | |||||||||||
|
5. Чистый доход без учета налогов и сборов (стр.1-стр.2-стр.4) |
2466 | |||||||||||
|
6. Затраты по аренде |
2000 | |||||||||||
|
7. Прибыль от сдачи в аренду помещений (стр.1-стр.2-стр.4-стр.6) |
466 | |||||||||||
|
Сумму НДС к доплате определим по формуле: | ||||||||||||
|
НДСд = НДСн - НДСв, | ||||||||||||
|
где, |
НДСд - сумма НДС к доплате; | |||||||||||
|
НДСн - сумма начисленного НДС; | ||||||||||||
|
НДСв - сумма входного НДС, принимаемого к зачету. | ||||||||||||
|
НДСд = |
30508 | + |
45763 | + |
8542 | + |
458 | |||||
| - |
75000 | = |
10271 | |||||||||
|
Для расчета налогов из прибыли рассчитаем месячный размер налога на недвижимость (Ннед) разделив квартальную сумму налога на недвижимость на 3 месяца:- | ||||||||||||
|
Ннед = |
6000 | / | 3 | = |
2000 | |||||||
|
Рассчет налогов из прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представим в таблице 3.6. | ||||||||||||
| Расчет налогов из прибыли от реализации продукции, товаров работ, услуг за февраль месяц | ||||||||||||
| Показатели, алгоритм расчета | Сумма | |||||||||||
|
1. Прибыль от реализации продукта А и продукта В |
17507 | |||||||||||
|
2. Прибыль от оптовой торговли |
6050 | |||||||||||
|
3. Прибыль от строительных работ |
2334 | |||||||||||
|
4. Прибыль от оказания транспортных услуг на территории РБ |
466 | |||||||||||
|
5.Итого прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | ||||||||||||
|
(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) |
26357 | |||||||||||
|
6. Налог на недфижимость за февраль месяц |
2000 | |||||||||||
|
7. Налогооблагаемая прибыль для расчета налога на прибыль (с.5-стр.6) |
24357 | |||||||||||
|
8. Налог на прибыль (24 %) (стр.7 х 2 4/ 100) |
5846 | |||||||||||
|
9. Налогооблагаемая прибыль для расчета транспортного сбора | ||||||||||||
|
(стр.7 - стр.8) |
18511 | |||||||||||
|
10.Транспортный сбор (2 %) (стр.9 х 2 /100) |
370 | |||||||||||
|
11. Налогооблагаемая прибыль для расчета сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) (стр.9 - стр.10) |
18141 | |||||||||||
|
12. Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) (стр.11 * 1 / 100) |
181 | |||||||||||
|
13. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.5 - стр.6 - стр.8 - стр.10 - стр.12) |
17960 | |||||||||||
|
В результате произведенных расчетов установлено, что предприятие от основных видов деятельности получило прибыль в размере 26357, уплачено налога на недвижимость за отчетный период 2000, транспортный сбор за февраль месяц составил 370,сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) составил 181, налог на прибыль составил 5846. В распоряжении предприятия по итогам работы за февраль осталось 17960 прибыли | ||||||||||||
|
По произведенным операциям составим корреспонденции счетов. | ||||||||||||
|
При отражении выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг), затрат на производство продукции (товаров, работ, услуг) и налогов и сборов, уплачиваемых организацией из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и прибыли в бухгалтерском учете будут корреспондировать следующие бухгалтерские счета | ||||||||||||
|
41 "Товары" | ||||||||||||
|
43 "Готовая продукция (работы, услуги)" | ||||||||||||
|
44 "Расходы на реализацию" субсчет 1 "Коммерческие расходы" | ||||||||||||
|
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | ||||||||||||
|
68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ и услуг" | ||||||||||||
|
68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)" | ||||||||||||
|
90 "Реализация" субсчет 1 "Выручка от реализации" | ||||||||||||
|
90 "Реализация" субсчет 2 "Себестоимость реализации" | ||||||||||||
|
90 "Реализация" субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" | ||||||||||||
|
90 "Реализация" субсчет 5 "Прочие налоги и сборы из выручки" | ||||||||||||
|
90 "Реализация" субсчет 9 "Прибыль (убыток) от реализации" | ||||||||||||
|
99 "Прибыли и убытки" | ||||||||||||
|
Составим корреспонденцию счетов по начислению выручки и отражению финансовых результатов от реализации продукции, товаров, работ и услуг, а так же по начисленным налогам и сборам из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли в таблице 3.7. | ||||||||||||
|
Журнал хозяйственных операций за февраль месяц | ||||||||||||
| Наименование хозяйственной операции | Дт | Кт | ||||||||||
|
1. Отражена выручка от реализации продукта А: | ||||||||||||
|
на территории Республики Беларусь | 62 | 90/1 | ||||||||||
|
на экспорт | 62 | 90/1 | ||||||||||
|
2. Отражена выручка от реализации продукта В: | ||||||||||||
|
на территории Республики Беларусь | 62 | 90/1 | ||||||||||
|
на экспорт | 62 | 90/1 | ||||||||||
|
3. Начислен НДС по реализованным продуктам А и В | ||||||||||||
|
по ставке 18 % | 90/3 | 68/2 | ||||||||||
|
4. Начислен единый платеж из выручки от реализации продукта А и В (3 %) | 90/5 | 68/2 | ||||||||||
|
6. Отражены затраты по производству продукта А и В | 90/2 | 43 | ||||||||||
|
7. Отражен финансовый результат от реализации продукта А и продукта В | 90/9 | 99 | ||||||||||
|
8. Отражена выручка от оптовой торговли | 62 | 90/1 | ||||||||||
|
9. Отражен НДС по оптовой торговле (18 %) | 90/3 | 68/2 | ||||||||||
|
10.Отражена цена приобретения товара | 90/2 | 41 | ||||||||||
|
11.Отражены коммерческие расходы | 90/2 | 44 | ||||||||||
|
12.Начислен единый платеж из выручки от опт.деят. | 90/5 | 68/2 | ||||||||||
|
13.Отражена прибыль от оптовой деятельности | 90/3 | 99 | ||||||||||
|
14.Отражена выручка от строительных работ | 62 | 90/1 | ||||||||||
|
15.Начислен НДС (18 %) | 90/3 | 68/2 | ||||||||||
|
16.Начислен единый платеж (3 %) | 90/5 | 68/2 | ||||||||||
|
17.Отражены затраты по строительным работам | 90/2 | 20 | ||||||||||
|
18.Отражена прибыль от строительных работ | 90/9 | 99 | ||||||||||
|
19.Отражена выручка от оказания транспортных услуг | 62 | 90/1 | ||||||||||
|
20.Начислен НДС по транспортным услугам (18 %) | 90/3 | 68/2 | ||||||||||
|
21.Начислен единый платеж (3 %) | 90/5 | 68/2 | ||||||||||
|
22.Отражены затраты по транспортным услугам | 90/2 | 20 | ||||||||||
|
23.Отражена прибыль по транспортным услугам | 90/9 | 99 | ||||||||||
|
24.Принят к зачету входной НДС | 68/2 | 18 | ||||||||||
|
25.Начислен налог на недвижимость | 99 | 68 | ||||||||||
|
26.Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | ||||||||||
|
27.Начислен транспортный сбор | 99 | 68 | ||||||||||
|
28.Начислен сбор на содержание и развитие инфраструктуры | 99 | 68 | ||||||||||
