Налоги в системе государственного регулирования экономики
3. Анализ расчетов по налогам и сборам
Оценка тяжести налогового бремени на примере СПК им.Н.К.Крупской
|
Показатели |
Годы | ||
|
2005 |
2006 |
2007 | |
|
1. Сумма задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, тыс.руб. |
- |
45 |
+45 |
|
В т.ч. перед внебюджетными фондами |
- |
+5 |
-5 |
|
2.Сумма начисленных текущих налоговых платежей и отчислений во внебюджетные фонды, тыс.руб. |
717 |
986 |
1144 |
|
3. Сумма уплаченных текущих налоговых платежей и отчислений во внебюджетные фонды, тыс.руб. |
717 |
941 |
1189 |
|
В т.ч. отчислений во внебюджетные фонды |
52 |
171 |
244 |
|
4. Стоимость товарной продукции по хозяйству, тыс.руб. |
1112 |
1150 |
1185 |
|
5. Приходится на 1 рубль товарной продукции, копеек | |||
|
- суммы задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами: |
- |
25,55 |
26,33 |
|
- суммы начисленных налоговых платежей и отчислений |
1,55 |
1,17 |
1,04 |
|
- суммы уплаченных налоговых платежей и отчислений |
1,55 |
1,22 |
0,99 |
|
6. Полнота оплаты (отношение уплаченных к начисленным) – всего |
100,00 |
95,44 |
103,93 |
|
В т.ч. налоговых платежей |
92,75 |
78,10 |
84,35 |
|
- отчислений во внебюджетные фонды |
7,25 |
17,34 |
19,58 |
|
7. Удельный вес, % | |||
|
- начисленных налогов и отчислений, относящихся на себестоимость, к затратам хозяйства |
11,00 |
12,88 |
13,95 |
|
- уплаченных налогов и отчислений, относящихся на себестоимость, к затратам хозяйства |
11,00 |
12,29 |
14,50 |
|
- начисленного налога на прибыль к балансовой прибыли |
- |
- |
- |
|
- уплаченного налога на прибыль к балансовой прибыли |
- |
- |
- |
|
8. Отношение начисленного налога на доходы физических лиц к фонду по оплате труда, % |
12,89 |
13,05 |
13,28 |
Анализируя таблицу 2 о тяжести налогового бремени, видно, что в СПК им.Н.К.Крупской все уплаты начисленных налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды проходят во время, а небольшие задолженности проплачиваются с опозданием.
СПК находится на специальном налоговом режиме ЕСХН, поэтому освобождается от уплаты многих налогов.
В 2005 году все начисленные налоги были проплачены в полной сумме: начислено в бюджет налоговых платежей – 665 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 52 тыс.руб. Итого начислено 717 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в полной сумме – 717 тыс.руб.
Отчисления в бюджет составили 92,75%, отчисления во внебюджетные фонды – 7,25%.
Стоимость товарной продукции в 2005 году составила 1112 тыс.руб., поэтому суммы начисленных и уплаченных платежей составляют 1,55 руб. на 1 рубль товарной продукции.
Затраты хозяйства в 2005 году составили 6518 тыс.руб. Поэтому удельный вес начисленных и уплаченных налогов составляет 11%.
Фонд оплаты труда составил в 2005 году 2443,75 тыс.руб. Начислено НДФЛ 315 тыс.руб. Отношение НДФЛ к фонду оплаты труда составляет 12,89%.
В 2006 году начислено в бюджет налоговых платежей – 815 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 171 тыс.руб. Итого начислено 986 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в сумме – 941 тыс.руб.
Отчисления в бюджет составили 78,10%, отчисления во внебюджетные фонды – 17,34%.
Стоимость товарной продукции в 2006 году составила 1150 тыс.руб., поэтому суммы начисленных платежей составляют 1,17 руб. на 1 рубль товарной продукции, а суммы уплаченных платежей составляют 1,22 руб. на 1 рубль товарной продукции.
Затраты хозяйства в 2006 году составили 7655,28 тыс.руб. Поэтому удельный вес начисленных налогов составил 12,88%, удельный вес уплаченных налогов – 12,29%.
Фонд оплаты труда составил в 2006 году 3218,40 тыс.руб. Начислено НДФЛ 420 тыс.руб. Отношение НДФЛ к фонду оплаты труда составляет 13,05%.
В 2007 году начислено в бюджет налоговых платежей – 900 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 244 тыс.руб. Итого начислено 1144 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в сумме – 1189 тыс.руб.
Отчисления в бюджет составили 84,35%, отчисления во внебюджетные фонды – 19,58%.
Стоимость товарной продукции в 2007 году составила 1185 тыс.руб., поэтому суммы начисленных платежей составляют 1,04 руб. на 1 рубль товарной продукции, а суммы уплаченных платежей составляют 0,99 руб. на 1 рубль товарной продукции.
Затраты хозяйства в 2007 году составили 8200,71 тыс.руб. Поэтому удельный вес начисленных налогов составил 13,95%, удельный вес уплаченных налогов – 14,50%.
Фонд оплаты труда составил в 2007 году 3878 тыс.руб. Начислено НДФЛ 515 тыс.руб. Отношение НДФЛ к фонду оплаты труда составляет 13,28%.
Поскольку СПК находится на спец.режиме ЕСХН, оно освобождается от уплаты налога на прибыль организации.
Оценив тяжесть налогового бремени по данным за три предыдущих года, можно сказать, что СПК им.Н
