Налоги и платежи за пользование природными ресурсами
Рефераты >> Финансы >> Налоги и платежи за пользование природными ресурсами

- расходы на оплату труда работников, занятых добычей полезных ископаемых;

- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, использованным при добыче полезных ископаемых;

- затраты на ремонт основных средств;

- финансовые вложения на освоение природных ресурсов;

- расходы по ликвидации основных средств, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.

Все остальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (за исключением резерва по сомнительным долгам), считаются косвенными.

Прямые расходы надо распределить между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства. Как это сделать, рассказано в статье 319 НК РФ. В свою очередь косвенные расходы надо распределить между всеми видами товаров (работ, услуг), произведенных налогоплательщиком. Это можно сделать исходя из доли каждого товара (работы, услуги) в общей выручке от их реализации.

Налоговый период - календарный месяц.

Таблица 1

Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых

Ставка налога

Применяется при добыче:

Ставка 0%

· полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

· попутного газа;

· подземных вод, содержащих полезные ископаемые;

· полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

· полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

· минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;

· подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

· нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр.

· сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.  

Ставка 3,8%

· калийных солей;

Ставка 4,0%

· торфа;

· угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

· апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

Ставка 4,8%

· кондиционных руд черных металлов;

Ставка 5,5%

· сырья радиоактивных металлов;

· горно-химического неметаллического сырья;

· неметаллического сырья;

· соли природной и чистого хлористого натрия;

· подземных промышленных и термальных вод;

· нефелинов, бокситов;

Ставка 6,0%

· горнорудного неметаллического сырья;

· битуминозных пород;

· концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

· иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

Ставка 6,5%

· концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);

· драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);

· кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Ставка 7,5%

· минеральных вод;

Ставка 8,0%

· кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

· редких металлов;

· многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;

· природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

Ставка 419 рублей за 1 тонну

· добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр

Ставка 17,5%

· газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа

· газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

Кц = (Ц - 9) x (Р/261)

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V)

где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого.


Страница: