Налоги на доходы физических лиц
Рефераты >> Финансы >> Налоги на доходы физических лиц

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:

Таблица 2.8.3

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

До 280 000 руб.

14,0%

1

2

1

2

От 280 001 руб.

до 600 000 руб.

39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше

600 000 руб.

57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 00 руб.

2.9 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Глава 3. Расчет налогов по заработной плате на примере ЗАО «ЗАРЯ»

Согласно штатному расписанию в ЗАО «ЗАРЯ» работают 5 человек (табл. 3.1)

Таблица 3.1

Штатное расписание ЗАО «ЗАРЯ»

ФИО

Должность

Оклад, руб.

Дата рождения

Смирнов Олег Давыдович

Генеральный директор

35000,00

05.07.1977

Антипова Светлана Ивановна

Главный бухгалтер

25000,00

13.09.1979

Иванов Петр Иванович

Продавец

21000,00

08.12.1965

Козлова Галина Александровна

Продавец

18000,00

24.04.1985

Иванова Анна Андреевна

Уборщица

9000,00

29.06.1950

3.1 Расчет налога на доходы физических лиц

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов. Сотрудники ЗАО «ЗАРЯ» имеют следующие виды налоговых вычетов, представленные в таблице 3.1.2.

Таблица 3.1.2

Расчет налога на доходы физических лиц

ФИО

Должность

Код вычета

Размер вычета

Смирнов Олег Давыдович

Генеральный директор

Антипова Светлана Ивановна

Главный бухгалтер

101

600 руб.

Иванов Петр Иванович

Продавец

101

600 руб

Козлова Галина Александровна

Продавец

103

400 руб.

Иванова Анна Андреевна

Уборщица

105

3000 руб.


Страница: