Налоговый период

Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговая декларация

1.По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

2. Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за структурные подразделения.

3. Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товары

1. Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

2. Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке, уплачивается до или в день получения акцизных марок.

При осуществлении фактического импорта подакцизных товаров, сумма акциза подлежит уточнению.

III. Администрирование косвенных налогов

III.1 Налоговые санкции за нарушение налогового законодательства в части налога на добавленную стоимость

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

Несвоевременно внесенные суммы текущих платежей по НДС, подлежат взысканию с начислением пени, в размере 2,5 кратной ставки рефинансирования за каждый день просрочки, включая день уплаты.

III.2 Ответственность за нарушение законодательства в части акцизов

Плательщики акцизов обязаны встать на учет по акцизам в налоговых органах по месту регистрации. Лицо становится плательщиком акциза с момента наличия облагаемого оборота.

За нарушение срока постановки на налоговый учет налагается административный штраф в размере:

на должностных лиц - от 40 до 50 МРП;

на граждан - от 10 до 25 МРП.

Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов в бюджет возлагается на плательщика.

Производители и импортеры ликероводочных и табачных изделий являются ответственными за маркировку марками акцизного сбора и учетно-контрольными марками.

Нарушение правил ввоза, производства и реализации подакцизных товаров подлежащих маркировке влечет штраф в размере:

на граждан - от 10 до 25 МРП с конфискацией подакцизных товаров;

на должностных лиц - от 40 до 50 МРП с конфискацией подакцизных товаров.

Те же нарушения, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из налоговых нарушений, влекут за собой штраф в размере:

на граждан - от 25 до 40 МРП с конфискацией подакцизных товаров;

на должностных лиц - от 40 - 70 МРП с конфискацией товаров.

Нарушение порядка и правил маркировки подакцизных товаров влечет штраф в размере:

на граждан - от 5 до 10 МРП с конфискацией подакцизных товаров, маркированных с нарушением правил маркировки, и временным лишением лицензии на срок до 6 месяцев;

на должностных лиц - от 10 до 20 МРП с конфискацией подакцизных товаров, маркированных с нарушением правил маркировки, и временным лишением лицензии на срок до 6 месяцев

В случае повторного нарушения правил маркировки в течение года, лицом уже подвергшимся административному взысканию, применяется штраф в размере:

на граждан - от 10 до 20 МРП с лишением лицензии;

на должностных лиц - от 20 до 50 МРП с лишением лицензии.

IV. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС и акцизам

IV.I Налог на добавленную стоимость

¨ Отражение НДС при наличии необлагаемого оборота (пропорциональный метод) - допустим удельный вес необлагаемого оборота (30%):

Д 331 К 671 800 тыс.тг. - общая сумма НДС по приобретенным товарам работам и услугам;

Д 633 К 331 560 тыс.тг. - сумма НДС к зачету за отчетный период, определяемая по удельному весу облагаемого оборота в общем обороте (800 тыс. х 70%);

Д 80, К 331 240 тыс.тг. - сумма НДС по освобожденным оборо 811,821 там, включаемая на затраты.

Отражение НДС при расчетах с нерезидентами, не состоящими на учете по налогу на добавленную стоимость:

Д 811, К 671 1500 тыс.тг. - сумма дохода из казахстанского источника, подлежащая перечислению нерезиденту (без учета НДС);

Д 331 К 633 240 тыс.тг. - НДС, подлежащий перечислению в бюджет.

Отсроченный по системе зачета НДС на импорт:

а) на товары, предназначенные для промышленной переработки:

Д 334 К 633/1 620 тыс.тг. - Отсроченная на 3 месяца сумма НДС, предъявленная таможенным органом к уплате 3.09.01

Общая сумма НДС, уплаченная в бюджет за 3 месяца (сентябрь - ноябрь), по сумме больше отсроченной,например 630 тыс.тенге. В этом случае используется следующая запись:

Д 633/1 К 334 620 тыс.тг. - Списана задолженность по НДС на импорт

Общая сумма НДС, подлежащая внесению (уплаченная) за данный период составила 525 тыс.тенге, т.е. меньше отсроченной суммы налога на добавленную стоимость по испорту. В этом случае будет использоваться следующая запись:

Д 633/1 К 334 525 тыс.тг. - списана сумма погашенной по системе зачета задолженности;

Д 633/1 К 441 95 тыс.тг. - доплачена сумма непогашенной за 3 месяца отсрочки (620 тыс.-525 тыс.);

Д 331 К 334 95 тыс.тг. - доплаченная сумма отнесена в зачет.

б) на товары, указанные в перечне Правительства

Д 331 К 633 300 тыс.тг - НДС на импорт, предъявленный таможенным органом к оплате по системе зачета.

IV.II Акцизы

Внутреннее производство подакцизной продукции[[4]]:

Д 30 К 701 7000 тыс.тг. - доход от реализации подакцизной продукции;

Д 30 К 634 4000 тыс.тг. - начислен акциз на реализованную продукцию;

Д 30 К 633 1760 тыс.тг. - начислен НДС на реализованную подакцизную продукцию (11000 х 16%)

Импорт подакцизных товаров:

Д 634 К 441 4000 тыс.тг. - уплачен акциз при импорте подакцизных товаров;

Д 124,201К 634 4000 тыс.тг. - акциз на импорт включен в стоимость

202,203 ввезенной подакцизной продукции.

222.

Акцизы по алкогольной и табачной продукции:

Д 334 К 441 1600 тыс.тг. - приобретены акцизные марки;

Д 006[[5]] - 1600 тыс.тг. - стоимость акцизных марок учтена за балансом;

- К 006 1000 тыс.тг. - стоимость использованных (наклеенных) марок;

Д30,201К634 2000 тыс.тг.-начислен акциз на реализованную (им портируемую) алкогольную или табачную продукцию;

Д 634 К 334 800 тыс.тг. - зачет на сумму использованных марок по объему реализованной (импортируемой) алкогольной продукции или табачной продукции;

Д 634 К 441 1200 тыс.тг. - внесена в бюджет причитающаяся сумма акциза (2000 тыс. - 800 тыс.).

¨ Производство подакцизной продукции из сырья (за исключением сырой нефти и спирта), по которому был уплачен акциз на территории Казахстана:

Д 201 К 671 2600 тыс.тг. - приобретено подакцизное сырье;