К смешанным видам налогов можно отнести: налог на пользование недрами, налог на допол­нительный доход от добычи угле­водородов, сбор за право пользования объ­ектами животно­го мира и водны­ми биоресурсами, лесной налог.

В России организации должны платить 34 различных налога. Эти налоги делятся по иерархическому признаку на федеральные, реги­ональные и местные. Они указаны выше в таблице.

3.1. Обязанности и права налогоплательщиков

Законодатель устанавливает обязанности и права налогоплательщика. Обязанности, в частности, заключаются в:

а) своевременной и полной уплате налогов;

б) ведении бухгалтерского учёта, составлении отчётов о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечении сохранности документации не менее пяти лет;

в) предоставлении налоговым органам необходимых для исчисления и уплаты налогов документов и сведений; внесении исправлений в бухгалтерскую отчётность в размере сумм сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленной проверками налоговых органов;

г) предоставлении письменных пояснений мотивов отказа от подписания актов проверки, производимых налоговыми органами (при несогласии с фактами, изложенными в акте проверки);

д) выполнении требований налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

е) сообщении налоговым органам в десятидневный срок о принятии решений по ликвидации (реорганизации) юридического лица (в случае принятия решения компетентного органа о такой ликвидации или реорганизации).

Для определения и уточнения обязанностей налогоплательщика законодательными актами детально определяются и устанавливаются:

1. налогоплательщики (субъекты налога);

2. объект и источник налога;

3. единицы налогообложения;

4. налоговая ставка (норма налогового обложения).

Единица обложения – часть налогового объекта, на который устанавливается ставка налога. Например, объектом сельскохозяйственного налога является приусадебный участок земли, а единицей обложения – одна сотая гектара этого участка.

Налоговая ставка – размер налога, устанавливаемый на единицы обложения. Ставка определяется либо в твёрдой сумме, либо в процентах и носит название налоговой квоты[3].

Прогрессивное налогообложение предусматривает возрастание ставок по мере увеличения доходов, подлежащих обложению. Пропорциональное обложение означает, что ставка не меняется с возрастанием суммы, подлежащей обложению. При смешанном налогообложении сочетается прогрессивное и пропорциональное обложение.

Обязанность уплаты налогов обеспечивается мерами государственного принуждения в случае неуплаты или несвоевременной уплаты налога. Санкции в этом случае могут носить административный или уголовно-правовой характер. В соответствии с Законом РФ «О государственной налоговой службе» от 21 марта 1991 года контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ и республик, входящих в состав РФ, возложен на Государственную налоговую службу РФ. Налогоплательщики вправе:

· пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательными актами;

· представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

· обжаловать действия налоговых инспекций.

Жалобы предприятий и организаций на действия должностных лиц государственной налоговой инспекции подаются в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчиняются. Жалобы рассматриваются и решения по ним принимаются не позднее одного месяца со дня поступления жалобы. Решения по жалобам могут быть обжалованы в течение одного месяца в вышестоящие государственные налоговые инспекции.

При несогласии предприятия с решениями Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов РФ оно может быть обжаловано этим предприятием (организацией) в Государственный арбитраж РФ. При несогласии граждан с принятым решением действия должностных лиц государственных налоговых инспекций обжалуются в судебном порядке. Характерно, Что подача жалобы не приостанавливает обжалуемого действия должностных лиц государственных налоговых инспекций.

Обжалование действий должностных лиц государственных налоговых инспекций, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с административным кодексом РФ.

4.1. Роль налоговой системы в рыночной экономике

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета. Первым общим показателем, характеризующим их роль, служит доля всех налоговых поступлений в валовом национальном продукте (ВНП). Второй обобщающий показатель налоговой системы характеризует распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. Третий показатель – данные о структуре налогообложения.

Налоговая система – наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоёв общества – предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности. Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты – свидетельство финансовой культуры в обществе. Преимущество налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

Заключение

Таким образом, одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема налогообложения.