Налоговая стратегия предприятия
Таблица 2.13. Структура налогов ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 годах
|
Наименование |
2007 год |
% |
2008 год |
% |
Изменение, % | |
|
1. Налог на добавленную стоимость |
2191 |
39,8 |
2415 |
34,1 |
-5,7 | |
|
2. Единый социальный налог |
1559 |
28,3 |
1860 |
26,3 |
-2,1 | |
|
3. Налог на прибыль |
653 |
11,9 |
1126 |
15,9 |
4,0 | |
|
4. Налог на доходы физических лиц |
708 |
12,9 |
1210 |
17,1 |
4,2 | |
|
5. Налог на имущество |
390 |
7,1 |
471 |
6,7 |
-0,4 | |
|
Итого |
5501 |
100,0 |
7082 |
100,0 |
0,0 |
Как видно из таблицы наибольшую долю в структуре налогов занимает налог на добавленную стоимость. Его доля в 2008 году составляет 34,1% от всех выплат предприятия, что на 5,7% меньше чем в 2007 году.
Доля единого социального налога в 2008 году составляет 26,3%, что на 2,1% меньше чем в 2007 году. Доля налога на прибыль в 2008 году увеличилась на 4% и составила 15,9%. Налог на доходы физических лиц в 2008 году так же увеличился на 4,2% и занимает долю 17,1%.
Налог на имущество занимает наименьшую долю в структуре налоговых выплат и в 2008 году составляет 6,7%, что на 0,4% меньше чем в 2007 году. Таким образом, в 2008 году по сравнению с 2007 годом рост суммы налога на доходы с физических лиц и налога на прибыль привело к увеличению данных налогов в структуре.
Таким образом, на основе первого этапа налогового анализа удалось выяснить, что наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая налог на добавленную стоимость, а так же выплаты своим работникам, т.е. единый социальный налог. Следующим, вторым этапом сравнительного налогового анализа является анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.
Для этого сгруппируем налоги уплаченные предприятием по видам источников уплаты налоговых средств.
Таблица 2.14. Структура налоговой нагрузки ООО «Агроторгсервис» в зависимости от источника уплаты налогов и сборов в 2007–2008 годах
|
Наименование |
2007 год |
% |
2008 год |
% |
Изменение | |
|
(+,-) |
% | |||||
|
1. Косвенные налоги |
2191 |
39,8 |
2415 |
34,1 |
224,0 |
-5,7 |
|
2. Налоги и сборы, включаемые в себестоимость |
2267 |
41,2 |
3070 |
43,3 |
803,0 |
2,2 |
|
3. Налог на прибыль |
653 |
11,9 |
1126 |
15,9 |
473,0 |
4,0 |
|
4. Налоги, уплачиваемые с чистой прибыли |
390 |
7,1 |
471 |
6,7 |
81,0 |
-0,4 |
|
Итого |
5503 |
100,0 |
7082 |
100,0 |
1579,0 |
0,0 |
Как видно из таблицы 2.14 структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов представлена 4 группами.
Наибольшую долю занимают налоги, включаемые в себестоимость. Их доля в 2008 году составила 43,3%, что на 2,2% больше чем в 2007 году. Доля косвенных налогов составляет 34,1%, что на 5,7% меньше чем в 2007 году.
Расчет структуры налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов необходим для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки. Произведем расчет данных показателей.
Таблица 2.15. Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008 году
|
Наименование |
2007 год |
2008 год |
Изменение | ||
|
(+,-) |
% | ||||
|
Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации |
0,0116 |
0,0108 |
-0,0008 |
93,1 | |
|
Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации |
0,018 |
0,021 |
0,0033 |
119,1 | |
|
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации |
0,003 |
0,005 |
0,0016 |
145,6 | |
|
Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли |
0,045 |
0,046 |
0,0010 |
102,3 | |
|
Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли, к величине чистой прибыли |
0,175 |
0,142 |
-0,0332 |
81,0 | |
|
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости |
0,014 |
0,016 |
0,0026 |
118,8 | |
|
Отношение сумм всех налогов и сборов к выручке от реализации*100 |
2,914 |
3,167 |
0,254 |
108,7 | |
