Описанные методы снижения и управления рисками относятся в большей степени к финансовой среде предприятия, но, поскольку финансовая деятельность предприятия включает в себя также обязательные налоговые платежи, то эти способы целесообразно применять и при налоговом риск – менеджменте. Однако существуют еще и специальные приемы, характерные конкретно для налогового планирования на предприятии. К ним относятся:

- получение разъяснений у налоговых органов и Минфина России, а также обжалование разъяснений фискальных органов в суде;

- получение профессиональных консультаций у специалистов по налогообложению, проведение специального налогового аудита налоговых рисков, при котором выявляются возможные слабые места в налоговом учете компании;

- возложение ответственности на аудиторскую компанию при необнаружении ею налоговых рисков. В свою очередь, аудиторская компания может застраховать свою ответственность;

- метод дополнительного документального подтверждения основан на том, что налогоплательщик составляет документы, которые дополнительно к первичным документам, предусмотренным законодательством, подтверждали бы те обстоятельства, которые могут породить налоговые риски;

- страхование налоговых рисков;

- метод судебного прецедента заключается в обжалование нормативных актов, которые создают налоговые риски, в ВАС РФ, ВС РФ или КС РФ.

Таким образом, избежать налоговых рисков при нынешнем уровне российской экономики просто невозможно. При этом управление налоговыми рисками - это творческий процесс, в котором каждая уникальная сделка налогоплательщика, со своими особенностями, может иметь различные комбинации способов управления налоговыми рисками. Что требует применения комплекса специальных мер по адаптации к непостоянству российского налогового законодательства.

Заключение

Сегодня для определения налоговых рисков совершенно недостаточно знания налогового права и бухучета. Будущее за налоговым менеджментом, предметом которого являются налоговые риски и налоговое планирование. Во всем цивилизованном мире, в частности в Германии, Великобритании, США эту функцию выполняют налоговые консультанты, которые в России стали играть все большую роль в деятельности бизнеса.

Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков позволят налогоплательщикам самостоятельно оценить свой налоговый рейтинг, и наряду с нормами права станут еще одним инструментом бизнес - планирования, частью которого является управление налоговыми рисками.

Криминальные налоговые схемы доживают последние дни, деловая цель и обоснованность налоговой выгоды как судебные доктрины стали частью налогового права России. Умелое использование налогового права, избегая безрассудных действий, позволят избежать неуправляемых налоговых последствий.

Управление налоговыми рисками в ситуации значительной неопределенности налогового законодательства России становится одним из центральных факторов определяющих бизнес субъектов предпринимательской деятельности.

Список литературы

1. "Стратегии бизнеса: аналитический справочник"под общей редакцией академика РАЕН, д.э.н. Г.Б. Клейнера Москва, "КОНСЭКО",1998

2. Е.В. Броило "Стратегия учета экономических рисков корпоративных предприятий" Финансовый менеджмент №3 / 2003

3. С.А Руденко "Проблемы управления налоговыми рисками".

4. Игорь Теущаков, директор ЗАО "Ассоциация "Налоги России". "Эксперт Урал", № 41 (258), 6 ноября 2006 г.

5. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования – М.:Вершина, 2007.- С. 39 – 41.

6. М.И. Мигунова, Т.А. Цыркунова "Финансово-кредитная система. Бюджетирование, валютное и кредитное регулирование экономики". Проблемы современной экономики, N 1(17)

Задача

Для открытия магазина привлечены инвестиционные вложения на сумму в 12 миллионов рублей.

Затраты:

ü аренда помещения - 30 тысяч евро в месяц (евро = 40 рублям);

ü заработная плата - 300 тысяч рублей в месяц;

ü бонусы продавцам - 200 рублей за проданную пару обуви;

ü ежемесячная реклама - 200 тысяч рублей;

Обувь по закупочной цене за одну пару стоит 70 евро в том числе НДС, процентная надбавка составляет 150 %. Через 1 год обувь будет стоить 77 евро, стоимость возрастает на 10% ежегодно.

В месяц магазин закупает 900 пар обуви 6 размеров по 150 штук.

При этом 42 и 43 размеры обуви продаются на 100%; 41 и 44 размеры продаются на 80%, а остальные 20% обуви продаются с 20-ти процентной скидкой; 40 и 45 продаются на 60%, остальные 40% - с 40 процентной скидкой.

Рассчитать срок окупаемости данного проекта с учётом налога на прибыль (20%), единого социального налога (26%) и налога на добавленную стоимость (18%).