Однако это не означает, что федеральный центр не несет ответственности за невыполнение или ненадлежащее осуществление возложенных на него обязанностей.

Возможность государственного принуждения федеральных органов к выполнению своих обязанностей является одним из основополагающих элементов при проведении единой государственной политики в финансовой и налоговой сфере.

С другой стороны, в условиях высоко организованной федерации роль договорных отношений существенно повышается, т.к. растет уровень осознания всеми участниками этого процесса необходимости паритетного характера взаимоотношений как обязательного условия для нормального развития государства.

В-четвертых, важнейшим признаком налогового федерализма является такое разграничение налогово-бюджетных полномочий между органами государственной власти различных уровней и органами местного самоуправления, которое позволяло бы в максимальной степени обеспечивать единообразное соблюдение прав и свобод человека и гражданина, независимо от того, на территории какого из субъектов Федерации он осуществляет экономическую деятельность или проживает.

Тесно связан с этим признаком принцип экономического равенства граждан, проживающих на территории федерации, независимо от места жительства и уровня социально-экономического развития региона.

Однако следует учитывать тот факт, что принцип экономического равенства в большей степени предполагает установление единых минимально социальных стандартов в субъектах Федерации, независимо от уровня их социально-экономического развития.

Таким образом, выделение указанных признаков позволяет сделать вывод о том, что под налоговым федерализмом было бы правильно понимать единую систему мер, направленных на справедливое распределение налоговых полномочий между различными уровнями государственной власти и местным самоуправлением, и достижение баланса интересов бюджетов различных уровней власти, а также соблюдение прав и свобод человека и гражданина в условиях федеративного устройства России.

При этом налоговый федерализм предполагает такое разграничение налоговых полномочий, которое, с одной стороны, обеспечивало бы бюджеты различных уровней источниками финансирования, позволяющими указанным органам выполнять конституционно и законодательно определенные функции, а с другой стороны, - возможность широкого воздействия с помощью правового регулирования в сфере налогообложения на общественные отношения (регулирующая функция налогов).

Задача

Физическим лицом, не состоящем в зарегистрированном браке (разведенной, вдове, одинокой матери) и имеющим на обеспечении двоих детей в возрасте до 18 лет, в течение календарного года:

1. получен ежемесячный доход по основному месту работы в размере 5 000 руб.;

2. получен ежемесячный доход от работы выполняемой по договору гражданско-правового характера, в размере 3 000 руб.;

3. получена от работодателя компенсация стоимости туристической путевки в размере 9 000 руб., выплаченная за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль;

4. получен выигрыш в телевизионной игре, проводимой с целью рекламы товаров, в размере 11 000 руб.;

5. получена материальная помощь, оказанная работодателем, в размере 5 000 руб.;

6. получен от работодателя беспроцентный заем в размере 7 500 руб. сроком на 5 месяцев, действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ в налоговом периоде составила 25% годовых;

7. получен доход в размере 3 000 руб. от сбора и сдачи лекарственных средств в соответствии с полученным разрешением;

8. оплачено за свое лечение в дневном стационаре в размере 8 000 руб., приобретены медикаменты по рецептам, выписанным врачом для себя и своих детей на сумму 5 000 руб.

Рассчитать сумму налога НДФЛ подлежащую внесению в бюджет по итогам налогового периода, учитывая тот факт, что заявление на предоставление стандартных вычетов было подано по месту работы, выполняемой по договору гражданско-правового характера.

Решение

1. 5 000 руб.* 12 мес. = 60 000 руб. Стандартные вычеты не предоставляются. Данный доход облагается по ставке 13%;

2. 3 000 руб. * 12 мес. = 36 000 руб. Данный доход облагается по ставке 13%.

Налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется 2 месяца (ст. 218 п.3) и составит 800 руб.

Налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется в двойном размере на каждого ребенка в течение 5 месяцев включительно (ст. 218 п.4.3, 4.5) и составит 12 000 руб.;

3. Компенсация в размере 9 000 руб. облагается по ставке 13% (ст. 217 п.9);

4. Подлежит налогообложению сумма в размере 7 000 руб. (ст. 217п.28) по ставке 35% (ст. 224 п.2.1.);

5. Материальная помощь, оказанная работодателем, в размере 5 000 руб. облагается по ставке 13%;

6. Согласно ст. 212 п.2.1. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организации составит 585,75 руб.

3/4 *25/12*5 = 7,81%, 7 500 руб. * 7,81% = 585,75 руб.

Данный доход облагается по ставке 35% (ст. 224 п.2.4);

7. доход в размере 3 000 руб. от сбора и сдачи лекарственных средств не подлежит налогообложению (ст. 217 п.15);

8. Согласно ст. 219 п.1.3. налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в размере 13 000 руб. из суммы дохода, которая облагается по ставке 13%.

Доход облагаемый по ставке 13%: 110 000 руб.

Стандартные и социальный вычеты: 25 800 руб.

Сумма НДФЛ: (110 000 – 25 800) * 13% = 10 946 руб.

Доход облагаемый по ставке 35%: 7 585,75 руб.

Сумма НДФЛ: 7 585,75 * 35% = 2 655 руб.

Сумма налога НДФЛ подлежащая внесению в бюджет по итогам налогового периода составила 13 601 руб.

Список литературы

1. Бюджетная система России. / Под редакцией Поляка Г.Б -М.: ЮНИТИ-ЛАНФ, 2006;

2. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева -СПб, 2005;

3. Налоговая политика и правовое регулирования налогообложения в России / М.Н. Карасев. – М.: ООО «Вершина», 2005;

4. Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохиной. – М.: «Юристъ», 2006;

5. Основы налогового права. Пепеляев С.Г. Учебник для вузов. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2007;

6. Экономика. Булатова А. С. Учебник для вузов. - М.: Бек, 2006;

7. Правовая система «Гарант».