Налогообложение в малом бизнесе
- подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате;
- программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации в рамках деятельности налогоплательщика.
Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказания им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.
Компенсация за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок (постановление Правительства РФ от 08.02.02 №92)
|
Рабочий объем двигателя |
Норма (в месяц), учитываемая при налогообложении прибыли (п/п 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) |
|
До 2000 см3 свыше 2000 см3 |
1 200 руб. 1 500 руб. |
|
Мотоциклы |
600 руб. |
Примечание. С 01.01.2003 г. эти нормы должны применять и те предприятия, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.
Расходы на обучение
|
Налоги | ||||
|
Прибыль |
ЕСН |
НДФЛ |
Страховые тарифы | |
|
1. Повышение профессионального уровня (договор с образовательным учреждением, лицензия имеется, сотрудник работает по трудовому контракту) 2. Повышение уровня образования 1) фирма платит за учебу 2) оплачивает работник за счет премии: а) предусмотренной трудовым (коллективным) договором б) не предусмотренной трудовым коллективным) договором |
расходы принимаются не принимаются принимается не принимается |
не начисляется не начисляется начисляется не начисляется |
не удерживается (ст. 217 НК) удерживается удерживается удерживается |
начисляется начисляется начисляется |
Расходы по страхованию
|
Страхование | |
|
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников |
учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. |
|
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников |
включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда |
|
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работников трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей |
включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника |
|
Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством РФ) |
включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат |
|
Расходы по указанным в ст. 263 добровольным видам страхования (добровольное страхование: средств транспорта; грузов; основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства; рисков, связанных с выполнением СМР; товарно-материальных запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода; ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями) |
включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат |
Нормативы расходов по добровольному страхованию (постановление Правительства РФ от 31.05.2000 №420 и ст. 255 и 263 НК РФ)
|
В 2001 году |
С 2002 года | |||
|
Вид страхования |
Норматив (в% от объема выручки) от реализации без НДС |
Вид страхования |
Предельные расходы на страхование | |
|
По видам страхования |
Суммарный размер | |||
|
Страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций – источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности |
2% |
3% |
Страхование имущества организации; страхование рисков, связанных с выполнением СМР; страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование предусмотрено законодательством России или международными требованиями |
В полном объеме |
|
Страхование работников от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование, а также страхование по договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию |
1% |
Долгосрочное страхование жизни работников; пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение работников |
12% от суммы расходов на оплату труда | |
|
Медицинское страхование |
3% от суммы расходов на оплату труда | |||
|
Страхование работника на случай смерти, а также утраты работоспособности во время исполнения служебных обязанностей |
10000 руб. на одного работника | |||
