Налогообложение и месторождения полезных ископаемых
Рефераты >> Финансы >> Налогообложение и месторождения полезных ископаемых

Налоговая система США.

Для современной американской налоговой системы характерно параллельное использование основных видов налогов как федеральным правительством, так и правительствами штатов и местными органами власти. Это относится як подоходным налогам и акцизам на отдельные товары, к налогам с наследств и дарений, к взносам в фонды социального страхования.

В результате население уплачивает три вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), два вида поимущественного налога и универсального акциза (штатный и местный). В цене ряда товаров широкого потребления, например, табачных и винно-водочных изделий, горючего содержится пять видов акциза (федеральный акциз, штатные и смежные универсальные и специфические акцизы) акцизы на отдельные товары в отличие от общего, или универсального, акциза (общего налога с продаж, которым облагаются все виды товаров и целый ряд услуг). Отдельные налоги взимаются либо только федеральным правительством (таможенные пошлины), либо правительствами штатов и местными органами власти (поимущественные налоги и универсальные акцизы).

Наиболее значительными в современной налоговой системе федерального правительства являются подоходные налоги, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог.

Более 70% всех налоговых поступлений дают прямые налоги.

В прямых налогах большой удельный вес в настоящее время занимают федеральные подоходные налоги - более 10%.

Прямые и косвенные налоги в США.

Прямые налоги

Косвенные налоги

1. Подоходные налоги с населения:

федеральный налог, налоги шта- тов и местные.

1. Акцизы и таможенные пошлины:

федеральные налоги, налоги штатов и местные.

2. Налоги на прибыли корпораций:

федеральный налог, налоги штатов и местные.

2. Федеральные взносы частных предпринимателей на социальное страхование.

3. Поимущественные налоги штатов и местные.

3. Сборы с транспортных средств и др. налоги, налоги штатов и мест-ные, взимаемые с предпринимателей.

4. Взносы трудящихся на социальное страхование: федеральные налоги, налоги штатов.

 

5. Налоги с наследств и дарений, федеральные налоги, налоги штатов и местные.

 

6. Сборы с транспортных средств, взимаемые с граждан и др.

 

К прямым налогам относятся подоходный и поимущественные налоги, налоги с наследств и дарений, а также взносы на социальное страхование, уплачиваемые трудящимися непосредственно из заработной платы (жалованья).

К косвенным налогам относятся федеральные таможенные пошлины, разнообразные акцизы, сборы с транспортных средств, взносы предпринимателей на социальное страхование, поскольку они включаются в основном в себестоимость продукции и их фактическим плательщиком являются покупатели. По степени пропорциональности к облагаемой сумме налоги делятся на прогрессивные (т.е. растущие в большей степени, чем облагаемая сумма). регрессивные - увеличивающиеся относительно медленнее. Последние в большей мере связаны с косвенным налогообложением.

На всех уровнях взимаются:

1. индивидуальные подоходные налоги;

2. налоги с прибыли корпораций;

3. налоги и взносы в фонды социального страхования;

4. налоги на наследство и дарение;

5. акцизы.

Различия между ними на разных уровнях заключаются в порядке определения облагаемой суммы, величине ставок и удельном весе в совокупных бюджетных поступлениях. Только в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины. Штаты и местные органы взимают налоги с розничной продажи большинства товаров, местные органы власти получают налог на движимую и недвижимую собственность.

А. Федеральные налоги.

Федеральные налоги обеспечивают подавляющую часть всех налоговых поступлений в США.

Федеральный подоходный налог.

Этот вид налога дает большую часть доходов федерального бюджета - его доля в налоговых поступлениях составила: 1970 г. - 48,2%, 1980 г. - 42,7%, 1985 г. - 46,2%, 1986 г. - 46,6%, 1987 г. - 44,2%, в 1990 г. - более 45%.

Объектом обложения подоходным налогом с населения является личный доход от некорпорированного бизнеса. При исчислении суммы дохода, подлежащей обложению подоходным налогом с населения, в налоговом законодательстве различаются три основных вида дохода: “валовый доход”. т.е. общая годовая сумма доходов из любых источников, очищенный (“чистый доход”), т.е. валовый доход за вычетом расходов делового характера и “стандартные скидки”. “Облагаемый доход”, т.е очищенный доход после вычета ряда расходов и необлагаемого минимума.

С января 1988 года введены только две ставки: 15 и 28%.

Таблица № 1.

Ставки подоходного налога с населения в зависимости

от семейного статуса налогоплательщика.

Годовой облагаемый доход (долл.)

Сумма налога (долл.)

I . Для супружеской пары, заполняющей совместную

налоговую декларацию.

от 0 до 29750

15% от облагаемого дохода

от 29750 до 71900

4462,50 + 28% от суммы свыше 29759

от 71900 до 171090

16254,50 + 33% от суммы свыше 71900

от 171090 и выше

28% от облагаемого налога

II. Для главы семейства

от 0 до 23900

15% облагаемого дохода

от 23900 до 61650

3585 + 28% от суммы свыше 2990

от 61650 до 123790

14155 + 33% от суммы свыше 61650

от 123790 и выше

28% от облагаемого дохода

III. Для одинокого налогоплательщика.

от 0 до 17850

15% облагаемого дохода

от 17850 до 43150

267750 + 28% от суммы свыше 17850

от 43150 до 89560

976150 + 33% от суммы свыше 43150

от 89560 и выше

28% от облагаемого дохода


Страница: