Налогообложение производственных предприятий в условиях рыночной экономики
Рефераты >> Финансы >> Налогообложение производственных предприятий в условиях рыночной экономики

Содержание.

Содержание

Введение

1. История налогообложения

производственных предприятий России

1.1Вторая половина XVIII века

1.2Период нерыночной экономики

2. Налоги Российской Федерации, их зарубежные аналоги, уплачиваемые производственными предприятиями

2.1 Федеральные налоги и сборы

2.2 Региональные налоги и сборы

2.3 Местные налоги и сборы

3. Налогообложение производственных предприятий один из методов государственного регулирования рыночной экономики

Заключение

Список литературы

Введение.

Производственные предприятия – реальный сектор экономики, здесь создается основная часть ВВП. Благодаря перераспределительной функции налогов за счет производственной сферы финансируется деятельность государства в области медицины, науки, образования и т.д.

В России исторически сложилось преобладание косвенного налогообложения. В частности, в существующей на данный момент налоговой системе России чётко прослеживается огромная фискальная роль таких налогов как налог на добавленную стоимость (более 25% налоговых доходов консолидированного бюджета или более 42% федерального бюджета), акцизы (более 10% налоговых доходов консолидированного бюджета или более 13% федерального бюджета).

В налоговой системе России существуют налоги, вклад которых в бюджет не так велик, но роль которых для деятельности производственных предприятий в условиях рыночной экономики значителен. К ним можно отнести налог на прибыль организаций (поступления от него в федеральный бюджет не столь значительны – 7,94% в 2004г.), оказывающий значительное влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели накопления, потребления, на инвестиционные процессы. Другим примером является налог на имущество предприятий, который подталкивает предприятия к более эффективному использованию имущества (например, сдавать в аренду неиспользуемые помещения).

1.История налогообложения производственных предприятий России.

Как известно, всё познаётся в сравнении, то есть одним из методов анализа изучаемого явления является изучение динамики его изменений (сравнение показателей настоящего и прошлого), а также сравнение противоположностей. Поэтому, рассматривая тему данной курсовой, следует посветить первую главу исторической составляющей этого вопроса.

Вторая половина XVIII века.

Быстрый рост государственных расходов и переход Российской империи от натурального крепостного хозяйства к денежному во вто­рой половине XIX в., способствовали широкому развитию налогообложения.

В течение 1875-1898 гг. в стране была проведена налоговая реформа, по окончании реформ налоговая система дореволюционной России включала в себя такие налоги с предприятий: налог на недвижимость, промысловый налог и сбор с доходов от капитала.

К числу достаточно крупных относился и налог на недвижимость (жилые дома, заводы, фабрики, складские помещения и другие строения). В указанный период он взимался по ставке 9-10 %. Например, в 1890 г. это налог обеспечил в Москве поступления в размере 2,3 млн. руб. из 4,14 млн. руб. прямых налогов, а в следующем году — 2,8 млн. руб.[1]

Развитие промышленного производства в стране требовало изменения порядка налогообложения и предприятий. В 1898г. введено новое Положение о Государственном промысловом налоге. В соответствии с названным актом, промысловое налогообложение предполагало уплату основного и дополнительного налогов. Объектом промыслового налога являлась прибыль промышленных и торговых предприятий, а также банков и страховых компаний. Основной налог являлся, по сути, патентным сбором. Для этого предусматривалось подразделение предпринимателей на 6 торговых и 8 промышленных разрядов, на основании которых взимался основной промысловый налог. Для промышленных предприятий определяющим являлось количество рабочих, объем производимой продукции и производственные мощности. В промышленности размер основного налога, в зависимости от разряда, составлял от 2 до 1500 руб.

Помимо основного предусматривалась также уплата дополнительного налога, размеры которого зависели от основного капитала и прибыли предприятий. Публичную отчетность (декларации) о доходности в раскладочные присутствия были обязаны представлять промышленные предприятия с первого по пятый разряд. Ставка дополнительного налога на прибыль была прогрессивной и варьировалась от 3 до 14 % (при норме прибыли превышающей 20 % с суммы превышения дополнительно взыскивалось 10 %), при этом предприятия, имеющие менее 3 % прибыли, от уплаты налога на прибыль освобождались полностью. Налог с капитала уплачи­вался в размере 15 коп. со 100 руб. нарицательной суммы основного капитала для предприятий с прибылью до 3 %, и 20 коп, для предприятий работающих с большей прибыльностью. Ежегодно основной промысловый налог приносил казне около 30 млн. руб., а дополнительный — 35 млн. руб.[2]

Однако основные суммы государственных доходов традиционно поступали в виде акцизов на продукты потребления. Например, в государственном бюджете Российской империи 1890г. на долю косвенных налогов приходилось 475 млн. руб. или 45,4 % всех доходов, а на прямые налоги — 177 млн. руб. и 16,9 % соответственно. Со временем доля косвенных налогов возросла еще больше, при этом главное место среди источников исполнения бюджета занимали доходы от государственной винной монополии и акцизы на алкогольную продукцию.[3]

Период нерыночной экономики.

В послереволюционный период, начиная с октября 1917г. и до окончания военного коммунизма действие всех налогов в РСФСР было приостановлено, а податный аппарат полностью расформирован.

С поворотом к новой экономической политике, начался процесс поэтапного восстановления финансовой системы государства. Была создана новая налоговая система.

Значительные поступления в бюджет обеспечивал промысловый налог. В 1926г. он обеспечил свыше 450 млн. руб. или 18% дохода. Порядок уплаты этого налога имел много общего с аналогичным налогом, существовавшим в дореволюционной России, и также предполагал выкуп предприятиями патентов и взыскание уравнительного сбора. Следует обратить внимание па то, что ставки для государственных и частных предприятий различались. [4]

Необходимость увеличения налоговых поступлений привела к ши­рокому развитию косвенного налогообложения, введению акцизов на табак, спички, спиртные напитки, пиво, мед, квас, минеральные воды, чай, кофе, сахар, соль, дрожжи, свечи, керосин и смазочные масла, резиновые галоши и текстильные изделия. Подобная обширность акцизного обложения определялась, прежде всего, слабой покупательной способностью населения, которая препятствовала повышению ставок отдельных косвенных налогов.

Сложившаяся к 1930г. система государственных доходов харак­теризовалась множественностью отдельных видов платежей, многократностью обложения налога одних и тех же товаров.

Эта система платежей, оправдавшая себя на первом этапе нэпа пришла в противоречие с новой обстановкой и новыми задачами хозяйственного развития. Поэтому была проведена налоговая реформа, основной идеей которой было введение налога с оборота и отчислений от прибыли.


Страница: